감사인이 제공하는 세무서비스를 통한 공격적 조세전략이 감사품질에 미치는 영향
The Effect of Tax Aggressiveness by Auditors Provided Tax Services on Audit Quality
김성태(경성대학교); 박성욱(경희대학교)
34권 6호, 229~253쪽
초록
본 연구는 감사인이 제공하는 비감사서비스 중 세무서비스에 초점을 맞추어, 감사인이 감사용역과 세무용역을 동시에 제공할 경우 감사품질에 어떠한 영향을 미치는지 검증하고자 하였다. 기존 선행연구는 감사인의 비감사용역은 독립성을 훼손시켜 감사품질이 악화된다는 결과와 지식의 전이로 감사품질이 개선된다는 결과가 혼재되어 있다. 특히, 감사인이 제공하는 세무서비스(Auditor-Provided Tax Service)의 경우 다양한 비감사서비스 중 상대적으로 보편적이고 감사 전반 업무와 범위가 유사한 조세를 다룬다는 점에서 차별점이 있다. 이러한 관점에 서 본 연구는 세무 관련 비감사서비스를 감사서비스와 동시에 제공하는 감사인이 조세를 회피하는 방향으로 도움을 주었다면, 조세회피 행위로 인해 왜곡된 재무제표를 감사할 때 자기검토위험이 발생함에 따라 독립성이 훼손될 수 있음을 검증하고자 한다. 이를 위해 감사인 제공 세무서비스의 존재와 공격적 조세회피가 동시에 존재할 때 감사품질에 미치는 영향을 검증하는 것이 연구의 목적이다. 2012년부터 2020년까지 유가증권 및 코스닥 상장 비금융업 기업을 대상으로 분석한 결과, 조세회피 수준과 감사인 세무서비스 제공 여부는 감사품질에 유의한 영향을 미치지 않았다. 그러나 감사인이 세무서비스를 통해 공격적 조세회피를 수행하는 경우 감사품질이 유의하게 하락하였다. 이러한 결과는 감사인 제공 세무서비스는 그 자체로 독립성을 저해하는 것이 아니라, 조세회피 행위로 인한 자기검토위협이 발생하는 경우에 한해 감사품질이 하락한다는 것을 시사하는 결과이다. 본 연구는 감사인의 비감사서비스와 감사품질 간의 관계에 조세회피라는 설명변수를 제시하 였다는 학술적 시사점이 있다.
Abstract
This study focuses on tax services among non-audit services provided by auditors to examine how the simultaneous provision of audit and tax services affects audit quality. Prior research provides mixed evidence, with some studies suggesting that non-audit services impair auditor independence and degrade audit quality, while others argue that knowledge transfer improves audit quality. Auditor-provided tax services are distinct due to their materiality and tax-related nature. From this perspective, this study investigates whether auditors who provide tax-related non-audit services alongside audit services may assist in aggressive tax avoidance, thereby distorting financial statements. Consequently, during subsequent audits, self-review threats may impair auditor independence. The study aims to analyze the impact of the simultaneous presence of auditor-provided tax services and aggressive tax avoidance on audit quality. Using data from non-financial firms listed on the KSE and KOSDAQ from 2012 to 2020, the analysis reveals that tax avoidance levels and the provision of auditor-provided tax services do not significantly affect audit quality. These findings suggest that auditor-provided tax services do not inherently impair independence; rather, audit quality declines only when self-review threats arise from tax avoidance activities. This study contributes to the literature by introducing tax avoidance as an explanatory variable in the relationship between auditor-provided non-audit services and audit quality.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학