소송위험이 감사보수에 미치는 영향：비재무적 접근
The Impacts of Business Risk on Quantity and Price of Audit Resource
강내철(홍익대학교)
26권 2호, 133~151쪽
초록
감사인은 감사위험모형에 의거 감사위험이 높은 경우 감사결론에 대한 확신을 높이기 위해 감사범위를 확장하게 된다. 그러나 소송위험이 높은 경우에도 감사위험에 준해 대응하는지는 감사기준이나 감사실무 모두 불분명하다. 이 연구에서는 소송위험이 높은 감사계약에서 감사인은 감사위험모형에 준하여 소송위험을 낮추기 위해 감사자원의 투입을 증가시키는지 및 그 결과로서 감사보수가 증가하는지를 규명한다. 본 연구에서는 소송위험을 두가지 비재무적 대용치를 이용하여 측정하였다. 첫번째 측정치는 임원배상책임보험의 보험료이다. 2006년 현재 임원배상책임보험에 가입한 241개 기업의 최근 4년(2003년~2006년)의 보험료와 감사보수자료를 분석한 결과에 의하면 소송위험이 높아질수록 감사보수가 증가한다는 점을 확인할 수 있었다. 두번째 측정치는 기업의 최근 1년간의 주가수익률 변동성이다. 주가변동성으로 측정한 두번째 분석에서도 소송위험과 감사보수 간의 유의한 양의 관련성을 확인할 수 있었다. 추가적으로 소송위험에 대한 감사보수의 변동을 감사시간과 시간당보수의 효과로 분해하여 분석한 결과, 소송위험에 의한 감사보수의 증가는 주로 감사시간의 증가와 관련이 있었고, 시간당보수의 효과에 대해서는 유의한 증거를 확인할 수 없었다.
Abstract
When the audit risk is high, the auditor expands audit scope to strengthen the confidence of audit conclusion according to audit standards. However there is no direction both on audit standards and audit practice of whether audit risk model can also be applied to business risk. This paper investigates whether auditors use additional audit resource to reduce business risk according to audit risk model or accept the risk and charge a auditee a risk premium predicted by insurance hypothesis in audit contracts with high business risk. We measure business risk ‘insurance premium to insurance claim’ ratio of the D&O insurance. We investigated 4 years’ data of 241 firms’ D&O insurance premium and audit fee. According to the result, We confirmed the facts that business increased audit fee. Furthermore, We confirmed that there exist increase in audit hour due to business risk, but could not confirm that there exist increase in audit fee per hour due to business risk.
- 발행기관:
- 한국회계정보학회
- 분류:
- 회계학