기업수명주기 단계별 관리통제시스템의 역할
The Role of the Management Control Systems in the Growth Stage of the Corporate Life-cycle
최현정(서강대학교); 이상완(동아대학교); 김순기(서강대학교)
17권 4호, 45~72쪽
초록
기업은 설립초기에는 창업자의 능력으로 조직원과의 전략에 대한 효과적인 의사소통 및 전략의 구현 통제가 가능하였다. 그러나 사업이 성장할수록 기업은 성과목표를 중심으로 조직의 성과를 모니터링하고 실제 성과와의 차이를 줄여나가기 위해 공식적인 통제와 피드백시스템과 같은 관리통제시스템(management control systems, 이하 ‘MCS’라 함)을 활용한다. 기업수명주기 단계와 관리회계시스템의 변화에 대한 연구와 기업수명주기와 관료적 MCS와의 관계를 분석한 연구를 보면 기업의 성장단계별 MCS 특성이 일관되게 나타지 않고 있다. 본 연구에서는 기업수명주기의 단계에 따라 MCS의 이용에 차이가 있는지, 그리고 기업수명주기에 따른 조직성과에 MCS가 영향을 미치는 지에 대해 분석하였다. 그 결과, 기업수명주기의 단계에 따라 MCS의 이용에 차이를 보이는 것으로 나타났다. 즉, 기업수명주기의 단계가 올라갈수록 MCS의 이용이 감소하는 것으로 나타났으며 특히 경계시스템이 가장 크게 감소하였고, 진단적 통제는 성장기와 성숙기 기업 모두 가장 많이 활용하는 통제시스템으로 나타났다. 기업수명주기와 조직성과의 관계에서 MCS의 매개효과를 분석한 결과, 기업수명주기와 재무성과의 관계에서 진단적 통제를 제외한 신념시스템, 경계시스템, 그리고 상호작용적 통제가 완전매개역할을 하며, 기업수명주기와 비재무성과의 관계에서 신념과 경계시스템은 완전매개역할을 하고 진단적 통제와 상호작용적 통제는 부분매개역할을 하는 것으로 나타났다.
Abstract
In a company’s early stage, it is possible for a founder of the company to communicate with his or her employees regarding strategy and control its implementation effectively. However, as a company grows, it is more important and challenging for the company to communicate strategic goals and measure performance. Therefore, managers use performance measurement and management control system(hereafter MCS), such as formal control and feedback system, in order to effectively monitor the performance and reduce the gap between the goal and the real performance. According to the research studies that analyzed corporate life－cycle stages, the changes of managerial accounting system, and the bureaucratic MCS, the studies do not show consistent results(Moore and Yuen, 2001；Auizar and Langfield－Smith, 2005). This study investigates such factors that relate to corporate life－cycle stages and MCS(i.e., beliefs, boundary, diagnostic, and interactive control systems), which in turn is hypothesized to affect ultimately organizational performance. The evidence suggests that the usage of MCS depend on the stages of the life－cycle. In other words, companies in the latter stage of life cycle present less usage of MCS, showing the largest decrease in the use of boundary control system. Also, the result reveals companies in both the growth stage and the mature stage use the diagnostic control system more than any other MCSs. Regarding the mediating effect of MCS in the relationship between the corporate life cycle and organizational performance, the result reveals MCSs other than diagnostic control system fully mediate the relationship between the corporate life cycle and organizational performance. Also, belief and boundary control systems fully mediate the relationship between the corporate life cycle and non－financial performance while interactive and diagnostic control systems partially mediate the relationship.
- 발행기관:
- 한국회계정책학회
- 분류:
- 회계학