재무제표사기의 발생, 예방 및 적발에 관한 연구―심리적 변수 및 조세적 고려를 포함하여―
A Study on the Occurrence, Prevention and Detection of Financial Statement Fraud ― including Psychological Variables and Tax Considerations
이준봉
5권 1호, 285~315쪽
초록
재무제표사기는 ‘Cooks’, ‘Recipes’, ‘Incentives’, ‘Monitoring’ 및 ‘End Results’라고 하는 상호 작용하는 5요소들의 조합에 의하여 분석될 수 있다. 위 5요소들은 ‘CRIME’으로 축약된다. 재무제표사기는 동기(Incentives)변수, 기회(Opportunities)변수 및 합리화(Rationalization)변수들에 의하여 설명될 수 있고, 위 3변수들은 조건(Conditions)변수, 회사구조(Corporate Structure)변수 및 결단(Choice)변수들에 의하여 설명될 수 있다. 재무제표사기의 예방 및 적발을 위한 전략들은 다음과 같다: fraud vulnerability reviews, gamesmanship review, fraud prevention program 및 enforcement procedures. 재무제표사기를 예방 및 적발하기 위한 여러 가지 방안들은 위 4전략으로 범주화될 수 있다. 본 연구에서는 회계이익과 과세소득 사이의 차이 및 법인세유연화에 관한 실증적 조세연구들에 근거한 새로운 방안을 모색하고 있다.
Abstract
Financial statement frauds can be analyzed by the right combination of five interactive factors: ?ooks? ?ecipes? ?ncentives? ?onitoring?and ?nd Results? This five interactive factors?abbreviation is ?RIME? Financial statement fraud can be inversely influenced by the variables of ?ncentives? ?pportunities?and ?ationalization? And this variables can be explained by the variables of ?onditions? ?orporate Structure?and ?hoice? The strategies of the prevention and detection of financial statement fraud are as follows: fraud vulnerability reviews, gamesmanship review, fraud prevention program and enforcement procedures. Various anti-fraud policies can be categorized into the above strategies. This paper introduces a new anti-fraud policy based upon empirical tax researches about ?he gap between accounting income and taxable income?and ?he smoothing of the corporation tax?
- 발행기관:
- 한국증권법학회
- 분류:
- 법학