공인회계사유형과 회계감사수행여부에 따른 세무의사결정의 차이에 대한 연구
The Effects of Auditor Types and Auditing Service on Tax Reporting Decision
심태섭(서울시립대학교)
7권 3호, 217~240쪽
초록
본 연구는 공인회계사유형과 회계감사수행여부에 따라 세무의사결정에 차이가 있는 가를 알기 위한 것이다. 이를 위하여 세법규정이 애매한 가상적인 사례를 이용하여, Big 4 회계법인과 서울지역 개인감사반의 공인회계사를 대상으로 설문지로 자료를 수집하였다. 자료분석 결과 우선, 공인회계사의 유형에 따라 세무의사결정에 차이가 있었다. 즉, 개인감사반의 응답자가 Big 4 회계법인의 응답자에 비하여 감사대상회사에게 유리한 방향으로 세무의사결정을 하였고, 일부 사례에서는 그 차이가 통계적으로 유의적이었다. 개인감사반 응답자가 보다 공격적인 의사결정을 하는 경향이 있으므로, 우리나라의 개인감사반 소속 회계사나 정책당국은 이러한 성향을 합리적인 수준으로 하게 하기 위한 조치를 마련할 필요가 있다. 본 연구의 두 번째 독립변수인 회계감사수행여부에 따라 응답자의 세무의사결정에는 유의적인 차이가 없었다. 이러한 결과는 회계감사인이 회계감사와 일부 세무자문을 동시에 제공하는 것을 제한한 최근 미국에서의 조치를 우리나라 정책당국이 도입하는 데 신중을 기하여야 한다는 것을 의미한다.
Abstract
This paper investigated whether (1) types of auditors (Big 4 vs. sole proprietor) and (2) auditing service affect tax reporting decision of a CPA in Korea. This study used 2×2 experiment on Korean CPAs using questionnaires. Each respondent was presented with three ambiguous tax scenarios. For each scenario, the subjects were asked to indicate how they would report the tax issue in the manner favorable to their clients. Based on the data analysis, first of all, the types of auditor have effects on tax reporting decision, and generally the CPAs who worked as sole proprietors tended to make tax decisions more favorably to their clients than the CPAs in the Big 4 firms. In one tax scenario, the difference between two groups is statistically significant. This means that the measures to lessen the aggressiveness of some CPAs -especially sole proprietors- in tax reporting are needed. However, the effects of auditing service on tax reporting decision were not found. This result implies that the Korean regulators should be circumspect in adopting the rules that forbid auditors to provide tax services to their clients.
- 발행기관:
- 한국세무학회
- 분류:
- 회계학