직급별 감사투입시간과 감사위험 및 감사품질과의 관련성에 관한 연구 : 파트너 감사투입시간을 중심으로
Research on Audit Hour by Rank, Audit Risk, and Audit Quality
손성규(연세대학교); 신용인(충남대학교); 이영한(서울시립대학교)
44호, 335~362쪽
초록
최근 감사수임료와 감사시간 및 감사품질에 대한 관심이 높아지고 있다. 본 연구에서는 회계법인 내부 time report 직급별 감사시간 자료를 입수하여 감사참여자 직급별 감사투입시간에 대하여 분석을 하였으며, 감사참여자중 회계법인의 이사, 즉, 파트너의 업무범위 및 감사실패에 대한 책임이 다른 직급의 감사인과 상이함을 감안하여 파트너의 감사투입시간에 대한 분석을 중점적으로 수행하였다.첫째로 감사인들의 직급별 상대적 감사투입시간비중이 감사위험 및 수익성과 어떠한 관련성을 나타내는가를 분석하였다. 분석결과, 파트너들의 경우 시간당 감사보수로 대표되는 감사수익성이 높은 피감사법인에 많은 시간을 투입하는 것으로 나타났으나 감사시간투입비중과 감사위험과의 일관성있는 관련성을 발견하지 못하였다. 둘째로 감사투입시간과 감사품질과의 관련성을 분석하기 위해 감사투입시간과 재량적 발생액과의 관련성을 분석하였다. 감사투입시간과 재량적 발생액과는 유의한 음의 관련성을 보여서 감사시간이 감사품질을 제한한다는 실증적 증거를 제시하였으며 직급별 감사시간 투입비중의 차이와 재량적 발생액과는 유의한 관련성을 발견할 수 없었다.
Abstract
Recently association between audit fee, audit hour, and audit quality draws an attention. Using a time sheet by rank provided by audit firm, this study analyzes audit hour by rank focusing on the partner's audit hour since partners involvement in audit and responsibility for inadequate audit is more serious than other levels of staffs. First, this study reports that relative audit hour by rank has any relation with audit risk and profitability. Empirical results show evidence showing that partners spend a long hours in auditing firms with high audit profitability measured by hourly audit fee, however, consistent relation between audit hour and audit risk could not be found. Secondly, in order to investigate the association between the audit hour and audit quality this study analyzes the audit hour and discretionary accruals. Audit hour and discretionary accruals show negative relation, which implies that audit hour accounts for audit quality. Audit hour by rank and level of discretionary accrual do not have any signigicant association.
- 발행기관:
- 한국공인회계사회
- 분류:
- 회계학