감가상각회계의 적용상 문제점에 관한 연구
Review and Reexamination of Depreciation Methods- on the emphasis of the purchase in the middle of year -
김기영(명지대학교); 박희우(가톨릭대학교)
8권 1호, 9~26쪽
초록
유형자산의 감가상각회계는 재무회계상 가장 중요하고도 기본적인 부분이라고 할 수 있음에도 불구하고 기중취득자산의 감가상각 문제에 대해서는 깊은 연구가 이루어지지 않았다. 이로 인해 현재 대부분의 회계학 저서들이 기중취득자산의 감가상각 문제에 대해 아무런 논리적 설명없이 각 감가상각방법에 있어 상이한 방법을 채택하고 있는 실정이다. 이러한 혼란은 결국 기업 실무적으로도 이어져 많은 기업들이 기중취득자산의 감가상각회계를 논리적 일관성이 없이 적용함으로써 기업의 재무제표 분석 및 기업 간 재무제표 비교분석에도 중대한 영향을 미치고 있는 실정이다. 이러한 문제들을 해결하기 위해 본 논문에서는 감가상각방법 중 가장 대표적인 정액법, 정율법, 연수합계법에 대해 기중취득자산의 감가상각을 어떻게 접근하는 것이 논리적이고 바람직한지 제시하고자 한다. 먼저 기중취득자산의 감가상각은 회계연도초일기준과 취득일기준의 두 가지 접근이 있을 수 있는데, 연수합계법의 경우는 기술적으로 취득일기준만이 적용가능 하므로 모든 감가상각방법의 접근에 있어서도 취득일기준이 바람직하다고 볼 수 있다. 더구나 정율법의 경우 회계연도초일기준을 적용하면 해당 자산을 만기까지 보유할 때와 중도에 처분할 때 모두 문제점이 노출되므로 취득일기준을 원칙으로 하여야 할 것이다. 그럼으로써 기중취득자산의 감가상각회계가 연수합계법의 경우만 특이하게 설명되는 것이 아니라 모든 감가상각 방법에 논리적 일관성을 가지고 접근할 수 있게 된다. 본 연구는 기중취득자산의 감가상각 기준시점에 따라 처분연도 및 최종연도의 감가상각금액이 달라질 수 있고, 이와 같은 결과가 기업 실무상 감가상각비의 계상 및 유형자산처분손익의 계상에 영향을 미치는 것을 분석하여 이에 대한 개선점을 제시함으로써 기업의 재무제표 분석 및 기업간 재무제표 비교분석을 보다 유용하게 하는데 일조하게 될 것이라는 점에서 공헌점이 있다.
Abstract
This study reviews the current method of depreciation especially on the property purchased during the accounting years. The depreciation methods applied to the property purchased in the middle of the year have lack in the comprehensively logical theory, which makes it difficult to compare financial statements among companies.To solve this confusion, we reviewed and reexamined the typical depreciation methods such as straight－line method, accelerated method and sum－of－the digit method and provided the reasonable and logical method to take.There are two kinds of methods in the depreciation of the asset purchased in the middle of the year ; depreciation as if the first day purchase(DFP), depreciation on the purchase day(DP). It is more desirable to apply the DP to all depreciation methods. Accelerated depreciation amount computed using DFP can have the different effect on the depreciated amount and gains(losses) on sale in the year of sale compared with the amount computed if it is held until the end of the useful life.The method of DP has the theoretical consistency which can be applied not only to sum－of－the－digit－method but also to other depreciation methods like straight line and accelerated depreciation.This will contribute to the useful comparison of depreciation and gains(losses) of sale among financial statements.
- 발행기관:
- 한국세무학회
- 분류:
- 회계학