회계이익과 과세소득 차이의 세부항목과 이익조정의 관련성

본 연구의 목적은 회계이익과 과세소득 차이의 세부구성항목(일시적 차이와 영구적 차이, 재량적 차이와 비재량적 차이)과 이익조정과의 관련성을 검증하고 경영자의 이익조정 수단으로 이용되는 항목을 밝히는 것이다. 회계이익과 과세소득을 순차적으로 세분화하여 회귀검증을 실행하였다. 그 결과 첫째, 회계이익과 과세소득 차이는 이익조정과 유의한 양(+)의 관계를 가졌다. 둘째, 회계이익과 과세소득을 일시적 차이와 영구적 차이로 구분하여 검증한 결과 일시적 차이와 영구적 차이 모두 이익조정과 양(+)의 관련성을 가지는 것으로 나타났다. 셋째, 일시적 차이를 세분화하여 재량적일시적차이와 비재량적일시적차이로 구분하여 검증한 결과 재량적일시적차이는 이익조정과 양(+)의 관련성이 있는 반면 비재량적일시적차이는 관련성이 없는 것으로 나타났다. 이는 재량적일시적차이 항목을 구성하는 감가상각, 퇴직급여, 대손, 유가증권, 재고자산, 부채성충당금 항목이 이익조정 수단이 됨을 의미한다. 본 연구는 경영자의 이익조정수단으로 사용되어지는 재량적 항목을 발견하였다는 점에서 그 의의가 있으며, 이는 이러한 재량적 항목에 대한 회계처리 방법의 보완이나 조세 정책을 강구할 필요성이 있음을 시사한다.