감사인의 계속기업 불확실성에 대한 판단시 영향을 미치는 요인
A Study of the Factors Associated with Auditors' Decision of Going-concern Uncertainty
배청홍(경일대학교)
19권 2호, 585~601쪽
초록
감사보고서는 기업의 계속능력의 불확실성을 평가하는 유일한 보고서다. 재무제표에서 이용할 수 있는 여타 정보들은 기업의 실패(도산·청산 등)를 예측하는데 도움을 주는 보조적인 정보들이다. 그래서 감사인들은 미래의 일정기간(약 1년 정도)동안 기업의 존속능력에 대한 평가를 하도록 요구받고 있으며 현재는 그것이 감사인의 책임으로 인식되고 있다. (SAS No.59, 1989) 계속기업의 중요한 불확실성에 대해 감사인이 감사의견을 잘못 결정할 경우 당해 기업의 채무조정이나, 화의등과 같은 존속 할 수 있는 방안에 심대한 타격을 받을 것이며, 투자자 및 채권자와 같은 정보이용자들은 막대한 경제적 손실을 입을 것이다. 따라서 감사인은 기업의 존속능력에 대한 감사의견 결정은 매우 신중히 행해져야 할 것이다. 회계감사 준칙은 이에 대해 일반적인 기준들을 규정하고 있다(준칙; 570). 하지만 구체적인 적용은 감사인들의 판단에 따라 결정될 것이다. 따라서 본 연구의 목적은 계속기업의 존속능력의 불확실성에 대한 감사의견 결정시 어떤 유형의 감사의견이 표명되어야 하는지 대해 예측모형을 제시함으로써 감사인의 의견형성에 제한적인 지침을 제공하고자하는 것이다. 이를 위하여 외부감사 대상이 되는 모든 기업들 중 계속기업의 존속능력을 이유로 비 적정 의견을 받은 기업들을 선정하고(2000년 ~ 2005년), 이와 대응되는 기업(적정의견, 동일산업, 자산규모가 비슷한 기업)을 선정 하였으며, 통계적인 처리를 위한 연구모형은 판별분석을 이용하였으며, 5개의 독립변수를 선정하고 이 5개의 독립변수로부터 판별에 영향을 미치는 유의한 변수 3개를 선택하였고, 3개의 독립된 관측치를 이용하여 판별(분류)함수를 추정하고 판별식이 얼마나 실제의 집단을 잘 분류하여 주는가를 분류표를 통하여 제시하였으며, 이 분류가 얼마나 의미 있는가를 나타내는 적중률(hit ratio)은 본 연구의 결과 77.2%였다.
Abstract
The audit report is only one source of information to evalulating the going concern status of a company. Other information about the company, abailable in financial statement, can be helpful in predicting client failures.Thus, a uditors are required to evaluate the prospects that a client will be able to continue, in existence for a reasonable period of time as part of every engagement. Auditors now face more responsibilitity for assessing a client's ability to continues as a going concern. This research could be used aid for deciding which type of audit report should be issued to an entity that has substantial doubt of it's ability to continue as ag going concern.Professional standards suggest that auditors should carefully scrutinize a firm's ability in making going-concern decisions. We have focused on the effects of financial variables. Auditors are permitted to issue either an qualified opinion adverse opinion or a disclaimer of opinion for entities with substantial doubt about their ability to continue as a going concern. This study identifies some of the factors associated with auditors' choice of going concern reports. Detailed survey instruments were used to collect confidential information about entities that received a disclaimer and entities that received an unqualified report. The results indicate that incremental explanatory power and predictive ability can be achieved by taking several financial variable into account.Key word ; Going concern, SAS No.59, Entity's ability to continue status, Financial variable, Substantial doubt.
- 발행기관:
- 한국산업경제학회
- 분류:
- 경제학