기업특성에 따른 세무조정형태
An Empirical Study on the Tax Reconciliation and Firm Characters
고윤성(경기대학교)
9권 1호, 63~94쪽
초록
본 연구는 기업의 특성에 따라 일시적 혹은 영구적 차이의 가산 및 차감 세무조정에 차이가 존재하는가를 파악하여 세무조정과 기업특성간의 관련성을 검증하고자 하였다. 또한 다양한 세무조정 항목 중 어떠한 세무조정 항목을 주로 이용하여 세무조정을 하는가를 파악하고, 해당 개별 세무조정 항목과 기업특성간의 관련성을 검증함을 목적으로 하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 부채비율의 경우 일시적 가산조정 빈도와 양(＋)의 유의한 결과를 보였다. 즉 부채비율이 높은 기업일수록 가산조정을 많이 함에 따라서 세금부담이 증가하는 것으로 나타났다. 그러나 선행연구에서 언급되고 있는 지급이자 손금불산입 규정과 부채비율간의 관련성은 검증할 수 없었다. 둘째, 자본집약도는 일시적 및 영구적 차이 가산 조정빈도와 음(－)의 유의적인 결과를 보였다. 이는 자본집약도가 높을 경우 감가상각비의 인식 및 조세혜택 등을 이용하여 세금비용을 증가시키는 가산조정을 억제하여 세금비용을 감소하기 때문인 것으로 보인다. 셋째, 수익성변수인 ROA와 가산조정과는 유의적인 음(－)의 관련성을 보였고, 차감조정과는 양(＋)의 관련성을 보였다. 즉 법인세 유연화 동기에 따라 수익성이 높을수록 차감조정을 수행하고 있음을 확인할 수 있었다. 넷째, 소유집중도, 사외이사비율, 그리고 BIG4소속 감사인 여부는 기업특성과 일관성 있는 결과를 보이고 있지는 않았다.
Abstract
The purpose of this Study is to analyze the relation between characteristics of corporate and tax reconciliation according to type of corporation in Korea. The sample of this study includes companies listed in Korean stock market (excluding financial institutions and using the 1,369 firm－years data) and the period of analysis is 3 years(2001－2003). The major findings of this study are as follows. First, there is positive significant relation between frequency of additional temporary difference reconciliation and debt rate. Second, there is negative significant relation between frequency of additional/deductible temporary/permanent difference reconciliation and capital－intensive rate. Third, there is negative(positive) significant relation between additional(deductible) reconciliation and ROA. Lastly, there is no significant relation between auditor and tax reconciliation.I look forward to these findings to provide useful information on corporate tax reconciliation.
- 발행기관:
- 한국세무학회
- 분류:
- 회계학