원가계산시스템의 정교성 수준에 영향을 미치는 요인
What factors influence the level of costing system sophistication?
지성권(부산대학교); 신성욱(부산가톨릭대학교); 최원주(부산대학교)
18권 1호, 225~256쪽
초록
본 연구는 원가계산시스템의 정교성 수준이 다양한 상황요인들에 의해 영향을 받을 수 있다는 가정 하에 원가계산시스템의 정교성 수준에 영향을 미치는 요인들이 무엇인지를 규명하고, 상황요인에 맞게 설계된 원가계산시스템이 기업 성과에 어떠한 영향을 미치는지를 분석하였다. 2007년 12월 현재 상장되어있는 455개 제조기업을 대상으로 설문조사를 실시하였으며, 최종 73부의 설문지를 활용하여 정교성 수준에 영향을 미치는 요인, 정교성 수준과 기업성과 사이의 관련성에 대한 분석결과는 다음과 같다. 먼저 정교성 수준에 영향을 미칠 것이라 예상하고 본 연구에서 고려한 8가지 상황변수(원가구조, 제품다양성, 경쟁환경의 강도, 원가정보의 중요성, 혁신적 생산관리기법의 활용정도, 혁신적 관리회계기법의 활용정도, 정보기술 시스템 수준, 기업규모) 중 혁신적 관리회계기법의 활용정도를 제외한 나머지 요인들이 원가계산시스템 정교성 수준에 영향을 미치는 것으로 나타났고 통계적으로 유의하였다. 한편 선행연구의 결과와는 달리 혁신적 관리회계기법의 활용정도와 정교성 수준사이에는 아무런 관련성을 발견할 수 없었다. 둘째, 상황요인에 의해 기대된 원가계산시스템의 정교성 수준과 기업성과 사이의 관련성을 분석한 결과, 상황요인에 의해 기대된 수준을 이탈하여 원가계산시스템을 설계, 운영하는 기업의 경우 기업성과에 부정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 추가적으로 원가계산시스템 정교성 수준을 상황요인에 의해 기대된 수준 이상과 이하로 구분하여 기업성과 사이의 관련성을 분석한 결과, 상황요인에 의해 기대된 수준 이상으로 원가계산시스템을 정교하게 설계, 운영하는 기업의 경우 기업성과와 아무런 관련성을 보이지 않았으나 기대 수준 이하로 설계, 운영하는 기업은 기업성과에 부정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 원가계산시스템이 기업이 처한 상황에 맞게 설계, 운영되어야 기업성과에 긍정적인 영향을 미칠 수 있다는 것을 보여주고 있다.
Abstract
This study purposes to verify what factors influence the level of costing system sophistication under the assumption that the sophistication level can be affected by the various contingency factors and to analyze how the level of costing system sophistication determined by the contingency factors affects the firm performance. This study is conducted using the survey data directly mailed to the 445 manufacturing firms listed on Korea Stock Exchange on December 31, 2007. The survey questionnaires include the questions with respect to the factors determining the level of costing system sophistication and the relationship between the level of sophistication and firm performance. The following are the results of this research: First, the analysis shows that the eight contingency variables(cost structure, product diversity, intensity of the competitive environment, importance of cost information, extent of the use of innovative production techniques, level of the information technique, and size of the company) which are hypothesized to affect the sophistication level are having a significant influence on the sophistication level of the costing system. However, there is no relationship between the usage level of the innovative management accounting techniques and the sophistication level. Second, it appears that the sophistication level negatively affects firm’s performance in the event that the firm’s actual level of costing system sophistication deviates from the expected level determined by the contingency factors. Especially, if the actual level of costing system sophistication is above the expected or fitted level of sophistication conditional on contingency factors, it does not show any relationships with the firm performance. But if the level of firm costing system sophistication is below the expected level, it has a negative influence on the firm’s performance. The above results imply that the level of costing system sophistication can have a positive impact on the firm performance only if it is planned and operated according to the contingency of the firm.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학