회계 및 세무보고시점 차이에 따른 은행별 법인세관련 공시오차의 연구
The Effect of Book-Tax Timing Differences on Reliability of the Disclosure in Bank Characteristic
김상헌(단국대학교)
11권 3호, 1581~1591쪽
초록
본 연구는 은행이 공시하는 법인세관련 자료를 이용하여 회계 및 세무보고시점 차이에서 발생하는 오차의 발생현황과 함께 오차를 발생시키는 은행별 특성에 대해 실증적으로 분석하였다. 2001년부터 2005년까지 은행업종에 속하는 표본을 대상으로 분석한 결과 전체표본 중 약 64%에서 회계 및 세무보고시점의 차이에 따른 법인세관련 공시의 오차가 발견되었다. 또한 회귀분석결과에 따르면 시중은행 및 지방은행보다는 상호저축은행에서 회계보고시점과 세무보고시점의 차이에 따른 법인세관련 공시오차가 유의하게 증가하는 것으로 나타났다. 이러한 분석결과는 상호저축은행의 경우 상대적으로 시중은행이나 지방은행에 비해 내부적으로 정확한 회계정보를 산출하고 공시하기 위해 필요한 물적 및 인적 회계정보시스템이 취약하기 때문으로 해석된다. 또한 상호저축은행의 경우에는 공시되는 회계정보를 분석하는 재무분석가들이 상대적으로 적으며, 은행의 경영실적에 대한 이해관계자들의 관심이 낮을 수 있으므로 이로 인한 자본시장의 통제효과 약화로 인해 법인세관련 부정확한 공시오차의 발생가능성이 높아지는 것으로 해석된다.
Abstract
In practice, the time of a financial report is faster than that of a tax report, so that an error in tax accounting-related figures may occur between the two. Accordingly, in this study, after examining the errors in temporary and permanent differences occurring from book-tax timing differences using tax-related materials published by banks, verified empirically characteristics of banks which generates the errors in temporary and permanent differences. As a result of analysis of 74 samples belonging to bank industry from 2001-2005. The analysis results are as follows. First of all, the average error in temporary and permanent differences at the point of time of a financial and a tax report was found to be a negative(-) value. Second, the results of analysis of bank characteristic affecting the errors occurring from at the time between a financial and a tax report. More specifically, it was found that mutual savings banks tend to report relatively higher errors in temporary and permanent differences occurring from book-tax timing differences than commercial and local banks.
- 발행기관:
- 한국자료분석학회
- 분류:
- 통계학