조세범칙조사제도의 운영에 관한 개선방안
A Study on Plans to Improve the Tax Crime Inspection System
이동희(국세청); 김영화(계명대학교)
10권 2호, 261~281쪽
초록
본 논문의 목적은 현행 조세범칙조사제도의 공정성 및 형평성과 관련된 문제점을 살펴보고 이에 대한 개선방안을 제시하는 것이다. 조세범칙조사제도 운영에 관한 문제점 및 개선방안은 다음과 같다. 첫째, 당초부터 조세범칙조사 대상자로 선정ㆍ착수하는 것을 금지하여야 한다. 모든 세무조사를 처음에는 일반세무조사로 착수한 후에 조사에 불응하거나 구체적인 조세범칙행위가 발견되는 등 범칙조사로의 전환요건에 해당되는 경우에만 범칙조사로 전환할 수 있도록 하여야 한다. 둘째, 조세범칙조사의 공정한 운영과 조세범죄의 일반예방을 위하여 조사사무처리규정에 규정되어 있는 조세범칙조사로의 전환요건을 조세범처벌절차법에 법정화하여야 한다. 셋째, 조세범칙조사심의위원회의 설치 및 운영에 관하여 조세범처벌절차법에 법정화하고, 그 운영에 있어서도 공정성과 형평성을 높일 수 있는 방향으로 운영되어야 한다. 이를 위하여 위원회의 구성을 변호사 등 외부 법조인을 일정비율 참여시키고 위원장을 지방청장 또는 납세자보호담당관으로 하며, 위원회 개최시 조사를 받는 납세자에게도 의견을 제시할 기회를 부여하여야 한다. 넷째, 조세범처벌절차법의 탈세정보 포상금 지급규정은 국세기본법의 규정과 중복되므로 삭제되어야 하며, 포상금 지급기준이 되는 ‘중요자료 제공’의 구체적 기준을 조세범처벌절차법 시행령에 규정하여 일반 국민에게 공개하여야 한다. 다섯째, 조세범처벌의 형평성과 공정성, 적법성을 확보하기 위하여 조세범칙조사를 수행하는 세무공무원을 특별사법경찰관리로 지정하여야 한다. 본 연구는 조세범칙조사제도의 운영과 관련된 문제점을 실무적으로 파악하고 개선방안을 제시하였다는 점에 의의가 있다.
Abstract
The purpose of this study is to present the problem of the current Tax Crime Inspection System and its improvement plan. The followings are suggested： First, it has to be banned to select the subject of tax crime inspection and start the inspection from the beginning. All tax inspections should start from general tax inspection at the beginning. Then, when someone disobeys the inspection or concrete acts of tax crimes are discovered, the case has to be inspected as a possible tax offense. Second, to fairly operate the tax crime inspection and prevent tax crimes, the conditions causing the tax crime inspection prescribed in provisions defining inspection have to be legislated in the Procedural Law for Punishment of Tax Offenses. Third, establishment and operation of advisory council of tax crime inspection have to be legislated in the Procedural Law for Punishment of Tax Offenses and the council should be operated in the way that it can improve fairness and equity. For this purpose, it is important to provide independent lawyers with a quota in the council and to appoint a local director or the person in charge of preventing the tax payers as a chairman of the council. When the council is held, the tax payer under the inspection has to be given an opportunity to express his or her opinions. Fourth, provisions of paying a premium to those who reported tax evasion based on the Procedural Law for Punishment of Tax Offenses should be abrogated since they are overlapped with provisions in the Basic National Tax Law. In addition, concrete standards of 'reporting important data', which determine whether a premium will be paid or not, have to be prescribed in the Tax Evasion Punishment Act and open to the public. Fifth, to ensure fairness and legitimacy of punishment on tax criminals, revenue officers who inspect tax crimes have to be appointed as a director of the Special Judicial Police. This study found problems of operation of the tax crime inspection system by analyzing statistical data such as actual results of inspecting tax crimes and finding the real state of operating the system including operation of the advisory council of tax crime inspection.
- 발행기관:
- 한국세무학회
- 분류:
- 회계학