내부회계관리제도 품질과 감사품질이 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향
The Effect of Internal Control Quality and Audit Quality on Audit Hours and Audit Fees
최승호(전북대학교)
56호, 227~246쪽
초록
본 연구는 사업보고서에 공시된 감사시간 및 보수자료를 기초로 하여 내부회계관 리제도 품질과 감사품질이 감사노력인 감사시간과 감사보수에 어떠한 영향을 주는 지 분석하였다. 실증분석을 위하여 2005년부터 2007년까지 금융업을 제외한 12월 결산법인중 사업보고서에 공시된 KOSPI 및 KOSDAQ 상장법인들을 대상으로 분 석에 이용하였다. 본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같이 요약될 수 있다. 첫째, 내부회계관리제 도 중요한 취약점과 감사시간은 어느 정도 유의한 음(-)의 값이 관찰되었다. 이는 기업의 내부회계관리제도상에 중요한 취약점이 발견되면 오히려 더 많은 감사노력 을 기울여 감사투입시간을 늘린다는 노준화와 배길수(2008)의 설문조사결과와 일 치하는 것으로 이를 실증적으로 검증하였다는데 본 논문의 의의라 하겠다. 둘째, 내부회계관리제도 검토의견과 감사보수는 음(-)의 관련성은 보였지만 통 계적으로 유의한 결과는 보이지 못했다. 이는 1999년 이후 감사환경이 감사인들에 게 감사 투입시간을 보다 더 늘여야 하는 방향으로 변경되었으며, 감사에 수반하는 위험이 높아졌다는 인식이 팽배해 짐에 따라 투입시간을 늘였지만 상대적으로 이것 이 감사보수로는 연결되지 못하고 있다고 판단한 노준화와 배길수(2008)의 연구결 과와 역시 일치한다. 셋째, 감사시간의 결정요인을 분석한 결과 기업규모, 대형회계법인 제휴 여부, 초 도감사여부, 재고자산 및 매출채권의 비중, 부채비율, 외국인지분율, 기재정정이 유 의한 영향을 미치는 것으로 나타났다.
Abstract
This paper investigates the effects of Internal Control Quality and Audit Quality on Audit Hours and Audit Fees. The data consists of test of control audit firms(3,549 firms) with a December fiscal year-end listed on the KOSPI and KOSDAQ over 2005 - 2007. The analysis reveals three main findings: First, material weakness of Internal Control Quality and Audit Hours shows similar negative(-) relevance result. This result same to Joon.H.Rho & Gil.S.Bae(2008)‘s questionnaire, so we have a meaning that we prove the question. Second, Internal Control Quality review opinion and Audit Fees are relevant to negative(-) relevancet, but it wasn't show the similar result statistically. Joon.H.Rho & Gil.S.Bae(2008)‘s explanation for this apparent auditors' missperception is that auditors increased audit hours substantially after 1999 in part to protect themselver from higher audit risks but were unable to increase audit fees to parallel the increase in audit hours. Third, we analysis the factor of Audit Hours, it shows SIZE, BIG4, FIRST, INVREC, DEBT, FORN, RESTATE have similar effects.
- 발행기관:
- 한국경영교육학회
- 분류:
- 경영학