ABC 도입기간 및 도입수준에 따른 활동관리실무수준과 생산성과차이분석 - 국내 ABC 도입업체 106개 기업을 중심으로 -
The Analysis of Activity Management Practice and Productivity Performance based on ABC Adoption Periods and Introduction Level
김주은(경북대학교)
18권 4호, 187~206쪽
초록
ABC 시스템이 도입된 후 20여년의 시간동안 ABC에 관한 많은 연구들이 진행되었다. 그러나 ABC 도입의 효과성에 대한 연구결과는 일관된 결과를 얻고 있지 못하며, 기존의 소수연구 또한 사례연구 결과를 바탕으로 한 것이기에 이들의 연구결과를 일관된 결과들로 집대성하기 어렵다. 이는 기존 연구들이 각 기업마다의 도입상황과 도입수준 그리고 그러한 수준에서의 도입효과들을 적절히 측정하지 못했기 때문이라 할 수 있다. 따라서 본 연구는 Gosselin(1997)과 Baird et al.(2007)의 연구를 바탕으로 각 기업마다의 ABC 도입수준을 3단계로 구분하여 측정하였다. 그리고 ABC 도입수준에 따라 활용하고 획득할 수 있는 활동관리실무들을 나열하고 이들의 성공도를 측정하여 도입수준별 ABC 도입을 통한 활동관리실무들의 성과를 측정하였다. 또한 활동관리실무들의 실행수준에 따라 기업의 생산성과의 차이 또한 살펴보았다. 연구결과, ABC 도입기간에 따라 기업별 ABC의 도입수준은 유의미한 차이가 있는 것으로 나타나 ABC 도입 시 각 기업의 자산수준, 자동화수준, 종업원의 재교육 등을 비롯한 다양한 투자여건 그리고 도입 시 얻고자하는 활용 효익을 고려하여 체계적으로 시간적 기간을 두고 도입한다는 것을 입증한 것이다. 또한 ABC 도입기간 및 도입수준에 따른 활동관리실무의 실행수준의 차이를 살펴본 결과, ABC 도입수준이 활동원가분석단계(ACA단계)와 활동원가계산단계(ABC단계) 이상의 수준에서 도입기간별 활동관리실무의 실행수준에 유의미한 차이가 있는 것으로 나타났으며, 도입수준에 관계없이 도입기간이 경과할수록 활동관리실무의 실행수준은 높은 것으로 나타났다. 활동관리실무수준에 따른 생산성과의 차이를 살펴본 결과, ABC 도입의 초창기인 3년 미만의 기업의 경우 제품 및 납기성과에서 활동관리실무의 수준에 따라 매우 유의한 성과차이가 있는 것으로 나타났다. 이후 ABC 도입수준이 높아진 ACA단계와 ABC단계에서는 활동관리실무수준이 높은 기업에서 매우 유의한 원가성과의 개선을 확인할 수 있었다. 따라서 도입기간 및 도입수준에 따른 성과차이에 관한 연구결과는 ABC를 도입하고자 하는 기업의 목적과 기업규모 그리고 ABC에 대한 투자규모 등을 고려하여 해당기업이 ABC 도입을 통해 효익을 얻게 될 기간예측과 관리실무에의 적용범위 및 그 효과를 예측할 수 있게 할 것이다.
Abstract
After Activity Based Costing system was introduced 20 years ago, A lot of research has been progress on ABC. But research results about the effect of the introduction of ABC does not get consistent results. Because these results didn't consider the level of the situation and the introduction level for each company. And Introduced in such a level is not adequately measure the effect properly. This study examines the success of activity management practice on the adoption periods and the level of ABC and researches productivity performance on the level of activity management practice. This research divide into three steps of the introduction level of ABC on Gosselin(1997) and Baird et al.(2007). Research results, the introduction level of ABC was a meaningful difference depending on the adoption periods of ABC. and the level of activity management practice on the adoption periods of ABC was a meaningful difference on a higher level of ACA step. Also as adoption period goes by, the level of execution of activity management practice gets higher the regardless of level. Finally, productivity performance on the level of activity management practice was very meaningful difference.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학