회계감사 기대-성과차이에 대한 한국과 영국 간의 비교분석
The Audit Expectation-Performance Gap - Comparative analysis between Korea and the U.K.
정문기(삼일회계법인); 송인만(성균관대학교)
19권 1호, 1~35쪽
초록
본 연구는 감사인의 책임과 관련하여 정보이용자 등 사회가 감사인에 대해 기대하는 기대수준과 사회가 인식하고 있는 감사인의 이행(성과)수준 간의 차이, 즉 회계감사 기대-성과차이(audit expectation-performance gap)를 분석하는 것을 목적으로 한다. 우리나라에서도 감사인의 책임과 관련하여 회계감사 기대-성과차이의 구성요소들이 존재하는지를 검증하고, 추가적으로 이러한 차이를 영국에서의 연구결과와 비교분석하고자 한다. 이러한 검증을 위하여 설문서를 통하여 회계감사와 관련된 여러 이해관계집단(감사대상회사, 재무적 정보이용자, 비재무적 정보이용자 및 외부감사인)의 의견을 수집하고 이를 분석하였다. 본 연구의 실증분석결과에 따르면 우리나라에도 회계감사 기대-성과차이의 구성요소인 합리성차이, 규정미비 및 실무수행결함이 모두 존재하는 것으로 파악되었다. 특히 이러한 차이는 부정 및 불법행위 적발 항목에서 크게 나타났다. 또한 우리나라의 경우에는 중간재무보고에 대해서도 회계감사 기대-성과차이가 큰 것으로 나타났다. 이를 영국에서의 선행연구결과와 비교하면, 회계감사 기대-성과차이의 구성요소 중 합리성차이는 우리나라가 작고, 규정미비는 우리나라가 약간 더 크게 나타났으며, 실무수행결함의 비율은 두 나라가 비슷한 것으로 파악되었다. 이러한 결과는 전반적으로 회계감사에 대한 사회의 기대와 요구가 우리나라에서 상대적으로 작기 때문인 것으로 사료되나 최근 우리나라에서도 사회의 관심과 욕구가 크게 증가하고 있으므로 회계감사 기대-성과차이를 줄이기 위한 노력이 시급히 필요하다. 본 연구는 회계감사 기대-성과차이의 구성요소를 파악함으로써 각 요소별로 차이축소를 위한 실행계획을 세우는데 시사점을 제공한다. 또한 이러한 연구결과를 선진국과 비교함으로써 이러한 차이를 극복하고 개선방안을 도출하는데 시사점을 제공할 것이다.
Abstract
Criticism of, and litigation against, auditors result from auditors failing to meet society’s expectations of them. The gap between society’s expectations of auditors and its perception of auditors’ performance (termed ‘the audit expectation-performance gap’) and the resultant dissatisfaction with auditors’ performance serves to undermine confidence in the auditing profession and the external audit function. The research is to investigate the audit expectation-performance gap in the Republic of Korea. More specifically, the objectives of the research were:•to investigate the structure, composition and extent of the audit expectation- performance gap in Korea; and •to analyze the audit expectation-performance gap in Korea comparatively with that in the U.K. The research was conducted by means of a questionnaire which was answered by selected members of four broad interest groups in Korea (auditors, auditees, and audit beneficiaries from inside and outside of the financial community). The research confirmed that an audit-expectation performance gap exists in Korea. Research confirmed the existence of an audit expectation-performance gap, and all of its components (namely a reasonableness gap, a deficient standards gap and a deficient performance gap), in Korea. The audit expectation-performance gap is most pronounced for the duties of an auditor in relation to the detection of fraud and illegal acts as well as responsibilities over the interim reports of companies. In comparing with that in the UK, reasonableness gap is smaller and deficient standards gap is a bit larger in Korea while no significant difference is found in deficient performance gap between two countries. The research has provided insights into the structure, composition and exptent of the audit expectation-performance gap. Furthermore, it has helped to identify a rational and comprehensive approach towards narrowing the gap. It is submitted that, if the profession adopts such an approach towards narrowing the audit expectation- performance gap, significant progress will be made towards bringing society’s expectations of auditors and auditors’ performance into closer accord and, thus, reduce the levels of criticism and litigation that auditors face today.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학