부실기업의 이익조정 탐지변수에 관한 연구
A Study on Variables for Detecting Earnings Management by Financially Distressed Firms
최영문(서울디지털대학교)
11권 3호, 268~288쪽
초록
최근 이연법인세 정보를 이용한 이익조정여부를 탐지할 수 있다는 주장이 제기되는 가운데 부실기업의 경영자는 건전한 기업에 비해 보고이익을 조정할 다양한 유인을 갖는다. 한편, 기업의 이익조정여부를 탐지하기 위해 기존 연구에서 사용된 척도는 발생액 척도, 이연법인세 변수 등 다양하다. 본 연구는 부실기업과 건전기업간의 이익조정행태에 차별성을 검증하는데 이러한 변수들의 판별력을 비교 ․ 검증하였다. 이연법인세 척도가 기업 그룹간 이익조정의 행태에 차이가 있는 지를 검증한 결과, 부실기업은 부실화의 영향을 회피하기 위하여 이익을 상향조정하여 보고이익을 증가시키기 위한 조정을 행하고 있고, 건전기업의 경우, 손실이 보고되거나, 이익이 감소하는 경우 그 이후연도의 보고이익을 증대시키기 위하여 당기의 보고이익을 하향 조정하는 경향이 있는 것으로 나타났다. 또한, 이연법인세 척도가 기존의 다른 척도에 비해 이익조정여부를 탐지하는 더 유용한 지표인 것으로 분석된다. 본 연구의 이런 결과는 부실기업의 예측 및 부실기업의 이익조정탐지 변수로 이연법인세 정보가 중요한 척도로 사용가능하다는 것을 의미한다.
Abstract
This study is to analyze the searching variables of financial distressed firms’the earnings management. The searching variables used in this study are the substitutional accruals and the variables relating with the differed tax. This study conducts research on whether the accruals or the deferred tax informations have the prior searching ability for earnings management. According to this results, many korean firms have doing earnings management decisions for increasing the reported earning. And the differed tax variables are better than the accruals variables to search earnings management behavior. These results impliy that the deferred tax information is the important searching variable for financial distressed firms' the earnings management. So, the deferred tax informations are able to use for prediction the firms’financial distress with various accrual variables.
- 발행기관:
- 포스코경영연구소
- 분류:
- 경영학