마일리지 결제시 부가가치세 이중과세의 개선방안
A Solution to the Double Taxation of VAT on Payment by Mileage Point
정규언(고려대학교); 이준규(경희대학교); 서정화(연세대학교)
28권 4호, 121~143쪽
초록
본 연구에서는 다양한 마일리지 거래에 대하여 부가가치세 과세문제를 분석하고, 현행 법규의 타당성을 검토하였다. 현행법규에서는 마일리지 결제액을 과세표준에 포함시키도록 규정하고 있어 부가가치세가 이미 과세된 마일리지로 결제하는 경우 부가가치세가 이중으로 과세되는 문제점이 발생한다. 이러한 불합리한 이중과세를 해결하기 위한 방법으로 첫째, 마일리지를 이용하여 대금을 결제할때 마일리지사용액을 과세표준에 포함시키지 않는 방법과, 둘째, 마일리지를 제공할 때 마일리지제공액만큼 과세표준에서 공제하는 방법의 도입타당성을 검토하였다. 상품대금 지급액과 과세표준의 일관성 관점에서 보면 첫 번째 방법은 지급하는 상품대금과 과세표준이 일치하는 방법으로, 그렇지 못한 현행규정 및 두 번째 방법에 비하여 더 나은 방법이다. 두번째 방법의 경우 제공된 마일리지의 평가액을 산정하기 어려운 경우가 많으며, 제공된 마일리지가사용되지 않는 경우 부가가치세의 과소징수를 초래하게 된다. 반면에 첫 번째 방법은 제공된 마일리지의 사용여부에 영향을 받지 않는 방법이므로 더 나은 방법이다. 따라서 마일리지 결제액이 과세표준에 포함되어 부가가치세가 이중으로 과세되는 현행 규정은 마일리지결제액을 과세표준에 포함시키지 않는 방법으로 개정되어야 한다.
Abstract
This study analyzes double taxation of VAT on payment by mileage point and proposes a solution to solve the double taxation problem. According to the current tax laws and regulations,the amount paid by mileage point should be included in the VAT tax base where goods are provided in exchange of mileage points in whole or in part. However, this article causes double taxation of VAT because the mileage was obtained through the previous transactions after paying the VAT. In order to solve this irrational double taxation, this paper proposes and evaluates the following two improvement plans. The first one is that the amount paid by mileage point is excluded in the VAT tax base. The second one is that the value of mileage point is excluded in the VAT tax base when the seller sells goods and gives the mileage point. From the consistency point of view between the tax base and the amount of payment for goods,the first one is better than the current tax laws and the second one. Under the first plan, the VAT tax base is equal to the amount of payment for goods. However, under the current tax laws and the second plan, the VAT tax base is not equal to the amount of payment for goods. Under the second plan, it is hard to evaluate the value of the mileage point when the seller gives it. In addition, if the obtained mileage point is not used, the second plan causes under taxation of VAT. However, since the first plan is not affected the usage of the obtained mileage point, the first one is better than the second one. Therefore, the current VAT laws and regulations on mileage point should be changed to the way the amount paid by mileage point should be excluded in the VAT tax base.
- 발행기관:
- 한국세무학회
- 분류:
- 회계학