시간동인 ABC 모델에 의한 제품별 예산수립: D사 적용사례
A Study on the Activity-Based Budgeting by Time-Driven ABC model: The case of D company
신성욱(부산가톨릭대학교); 이진석((주) 화승소재); 최원주(부산대학교)
21권 2호, 153~181쪽
초록
본 연구의 목적은 한 사례기업을 통해 2011년 경영성과에 근거한 2012년 제품별 예산수립 과정을 시간동인 활동기준원가계산(이하 TDABC) 모델을 통해 제시하고자 한다. 이를 통해 TDABC 모델을 통한 사용자원 중심적 예산수립이 미래 경영의사결정에 있어서 어떠한 정보를 제공하며 이러한 의사결정이 미래 경영계획에 어떠한 영향을 미치는지를 사례를 통해 확인하고자 한다. 본 사례연구는 D기업의 2011년 경영성과를 바탕으로 2012년 예산수립을 통한 경영성과를 예측함으로써 미래 경영계획을 확정하는 과정을 제시한다. 첫 번째 단계로서 사례기업 세 가지 제품에 대한 TDABC 모델을 구축하여 2011년 기준 사용자원별 원가를 확정한다. 두 번째 단계로서 각 제품별 손익계산서를 통해 2011년 경영성과를 제시한다. 세 번째 단계로 각 제품별 경영성과를 토대로 제품별 추진전략을 설정한 후, 2012년 판매량 및 생산량을 예상한다. 판매량과 생산량을 예측함에 있어서 과거시점의 실제원가와 유휴원가 정보가 미래 의사결정에 어떻게 활용되는지를 살펴본다. 네 번째 단계로 예측된 판매량 및 생산량에 따라서 미래 조업도 수요를 예측한다. 이를 통해 미래 발생 가능한 조업도원가를 예측하고 각 제품별 예산에 반영한다. 다섯 번째 단계로 확정된 조업도원가에 따라 TDABC 모델을 수정하고 최종적으로 제품별 예산을 확정한다. 이과정에서 조업도 변동과 원가의 변동에 따른 실제원가와 유휴원가 변동도 함께 고려함으로써 예산수립의 타당성도 동시에 고려한다. 마지막으로 확정된 예산에 따른 제품별 경영계획인 2012년 예상손익계산서를 분석하여 과거 경영성과와 대비하여 어떠한 차이가 나타나는지 살펴본다. 그리고 본 연구의 사례가 학술적, 실무적, 그리고 교육목적에서 어떠한 시사점을 던져주는지도 살펴본다.
Abstract
The purpose of this study is to suggest a case of D-company which shows procedures of Time-Driven Activity-Based Budgeting(TD-ABB) for the business plan of fiscal year 2012. This study focuses what information TD-ABB can provide for the future business decision-making and how TD-ABB can effect the future business plan in terms of resources required. The case of D-company shows processes of confirming business plan for fiscal year 2012 by TD-ABB based on the business performance of fiscal year 2011. First, this case shows the implementation of TDABC model on three products and the confirmation of resources costs. Second, the firm performance of fiscal year 2011 is provided by the statement of profits and losses for three products. Third, in this case, we practice forecasting the volume of sales and production for fiscal year 2012 based on the business strategies for three products. Fourth, we estimate the demand and costs of resources capacity for the budget of fiscal year 2012. Fifth, following the fourth step, TDABC model is revised and the budget of three products is confirmed. Finally, we analyze the statement of profits and losses of D-company for fiscal year 2012 comparing with that of fiscal year 2011.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- DOI:
- http://dx.doi.org/
- 분류:
- 회계학