내부회계관리제도의 인적자원 특성이 회계오류발생에 미치는 영향
The Effect of Characteristics of Human Resources in Internal Accounting Control on the Occurrence of Accounting Error
유혜영(연세대학교); 이호영(연세대학교); 채수준(대전대학교)
41권 6호, 1347~1373쪽
초록
2003년말 회계개혁 법률들이 국회를 통과하면서, 내부회계관리제도 관련 규정이 한시법인 기업구조조정촉진법에서 외부감사에 관한 법률(외감법)로 이관된 이래, 내부회계관리제도의 도입 효과 및 취약점에 관한 연구들이 꾸준히 진행되어 왔다. 선행연구들이 기업 수준에서의 내부회계관리제도의 도입효과 및 취약점 존재 여부를 통한 제도의 효과성 검증에 중점을 둔 데 반해, 본 연구는 내부회계담당 인력현황을 양적, 질적 특성으로 세분하고, 이에 따른 내부회계관리제도의 효과성을 회계오류발생을 통해 검증하고자 하였다. 내부회계관리제도의 인적자원 특성에 대한 정보는 한국에서만 유일하게 공시되고 있는데, 규제기관에서 이 정보를 공시하도록 강제함은 외부이해관계자에게 기업 내부회계관리제도의 효과성 정도를 유추할 수 있는 판단의 근거를 제공하기 위해서이다. 즉, 내부회계담당 인력에 더 많은 투자를 한 기업은 내부회계관리제도가 더욱 효과적으로 운영되고 있을 것이라는 기대를 반영한 것이다. 실증분석 결과, 내부회계담당인력의 수가 전체임직원에서 차지하는 비중이 높을수록, 내부회계담당인력의 평균경력월수가길수록 회계오류발생가능성이 낮은 것으로 나타났다. 이를 통해, 기업이 충분한 수의 내부회계담당인력을 보유할 때 업무의 적절한 분담이 이루어지고 회계기능에 대한 적시성 있는 검토와 감시가 실행됨으로써 효과적인 내부통제가 이루어진다는 것을 알 수 있었다. 또한, 내부회계담당인력이 내부회계에 대한 업무를 반복적으로 수행함에 따라 기업에 대한 이해가깊어지고 학습효과가 증대되어 회계정보의 오류를 더욱 효과적으로 통제하게 됨을 알 수 있었다. 한편, 내부회계담당인력의 공인회계사 자격증 보유여부는 회계오류의 발생과 유의한 음(－)의 관계를 보이지 않았는데, 이는 회계사인 내부회계담당인력의 수가 기업에서 차지하는 비중이 아직은 미미하기 때문에 나타난 결과로 해석된다.
Abstract
Regulations on internal control systems became a part of the Act on External Audit of Stock Companies in late 2003, making them official from its temporary status. Since then, there have been numerous studies examining the effect of the introduction of internal accounting control systems and the effectiveness of internal control systems in reducing the occurrences of material weaknesses. While prior studies focus on the effect of the introduction of internal accounting control systems, this study separates the characteristics of internal accounting control into quantitative and qualitative factors and examines the effectiveness of internal accounting control systems in reducing the occurrences of accounting errors. Korea is the only country that discloses information about the characteristics of investment in human resources in internal accounting control systems to provide better understanding for interested outside parties to judge the effectiveness of internal controls over financial reporting. Firms with more human resource investment in internal controls could manage their internal accounting control more effectively. Empirical results are as follows: the firms with a higher proportion of internal control personnel to employees show a lower probability of accounting errors occurring. This result implies that when a firm has a certain number of internal control personnel, it can appropriately segregate their duties which leads to timely review and proper monitoring of accounting procedures,resulting in more effective internal controls. When the average working experience of internal control personnel is longer, there is a lower probability of accounting errors occurring. This result suggests that there is an increase in the learning effect when internal control processes are done repetitively. This effect could be from a better understanding of the firm and more effective controling over accounting errors by experienced personnel. However, the test on internal control personnel who possess CPA licenses does not show a significant relationship with the effectiveness of internal accounting control. This insignificant result may be because only a few firms have CPAs as members of internal control personnel.
- 발행기관:
- 한국경영학회
- 분류:
- 경영학