세무조사제도의 입법적 개선방안
Legislative Improvement of Tax Investigation System
정래용(홍익대학교)
23권 1호, 107~152쪽
초록
본 연구는 세무조사제도의 신뢰성 측면에서 세무조사제도의 남용제한 및 세무조사 정보의 비밀유지를 위한 입법적 개선방안을 제시하였다. 그리고 금융기관에 대한 세무조사를 예시하여 세무조사제도의 효율성을 제고하기 위한 입법적 개선방안을 제시하였다. 연구 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 세무조사 목적의 남용에 대한 입법적 개선방안으로는 먼저 세무조사의 개념과 목적을 국세기본법에 격상시켜 규정하고 개별 세법상의 세무조사 근거 규정을 구체화하되 국세기본법에 통합하여 규정한다. 그리고 정부의 정책추진 지원 등을 이유로 다른 행정기관에서 세무조사를 의뢰하는 경우 이를 거부할 수 있는 명문의 규정과 이를 위반하는 경우 손해배상을 청구할 수 있도록 입법화한다. 둘째, 세무조사정보의 비밀보호에 관한 입법적 개선방안으로는 비밀유지 대상이 되는 정보에 세무조사 정보가 포함됨을 명확히 하고 이를 위반하는 경우 국가공무원법을 적용할 수 있도록 구체화하며 적용대상에 언론에 종사하는 자를 명시하고 조세범 고발 시 관련 정보의 공개를 금지하는 명시적인 조항을 신설한다. 그리고 세무조사 목적의 남용의 경우에 준하여 손해배상 청구할 수 있도록 입법화하고 정보공개의 범위를 구체화한다. 셋째, 유관기관들 간의 협조체계의 제도화를 통한 효율성 제고방안으로는 국세청이 세무조사 과정에서 파악한 입법적 제안사항을 재경부에 청원할 수 있는 입법적 근거 및 국세청과 납세협력의무를 이행하는 기관들과의 상호 협조와 정보교류의 입법적 근거를 마련한다. 넷째, 세무조사 사각지대의 양성화를 통한 효율성 제고방안으로는 특수한 업종에 속하는 분야에 대한 세무조사 규정을 조사사무처리규정에 별도로 마련하거나 조사사무처리규정의 위임 하에 별도의 시행세칙으로 제정함으로써 특별한 조사절차를 개발하고 적용할 수 있는 법적근거를 마련한다.
Abstract
This study suggested legislative improvement to limit the abuse of tax investigation system and to maintain confidentiality of the investigation information in the respect of reliability. Also it indicated legislative measures to enhance the efficiency of the system by illustrating tax investigations on financial institutions. The suggestions can be summarized as follows. First, to limit the abuse of tax investigation purpose in legislative ways, define the concept and purpose of the investigation upper in the Framework Act on National Taxes and embody the applicable investigation provisions in the individual tax laws which are combined and coded in the Framework Act as well. In addition, enact stipulated provisions which allow to refuse investigation requests from other administrative agencies for reasons such as the support for government's policy promotion and to claim compensation for damage in case of violations. Second, to enhance the confidentiality of investigation information legislatively, establish clauses which clarify that the information on tax investigation is included in those needs to remain in secrecy, specifically enable the application of the Public Officials Act in case of violations, also include the person engaged in the media industry in to whom the Act applies and specify the range of information made available to the public in the accusation of tax criminals. Third, to boost the efficiency through institutionalized cooperation among the relevant agencies, prepare the legislative bases upon which the National Tax Service can petition the Ministry of Finance and Economy for legislative suggestions obtained through the inspections and the legal grounds for cooperation and information exchange between the National Tax Service and the institutions performing the tax cooperation obligation. Fourth, to increase the efficiency by legalizing blind spots of tax inspection, provide separate investigation rules on special industries in the tax treatment regulations or establish the rules as a part of additional rules for operation under the authority of the tax treatment regulations so that they can form legal grounds for development and application of special investigation procedures.
- 발행기관:
- 법학연구원
- 분류:
- 기타법학