보험업에서의 TDABC 이론과 실제
Time-Driven ABC Implementation on Insurance Services
김상일(아주대학교); 구정호(금오공과대학교)
22권 2호, 335~362쪽
초록
본 연구는 국내 A 보험사를 대상으로 Kaplan and Anderson(2004)의 시간동인 활동기준 원가회계(Time-Driven Activity-Based Costing, TDABC)를 적용한 원가 배부 기준 설정 프로젝트 내용을 사례로 다루고 있다. 사례 기업인 A 보험사는 국내 손해보험 시장에서 3∼4위 점유율을 차지하며, 자동차 보험을 주된 영업으로 한다. 배부 대상 비용은 2007년 기준으로 본부의 17개 부서에서 발생하는 연간 999여 억원의 간접비인 공통비이다. A 보험사는 시장 환경의 변화로 손익 관리가 중요해지면서 TDABC에 기초한 새로운 배부 기준을 요구하게 된다. 본 사례를 통해 발견된 내용은 다음과 같다. 첫째, 새로운 기준에 따라 본부 17개 부서의 비용은 총 16개의 원가동인으로 산하 영업부점에 배부되었다. 둘째, 새로운 배부 기준 적용으로 배부되는 공통비는 이전과 차이를 보이며, 산하 영업부점에 대한 보다 객관적이고 공정한 성과평가가 가능해졌다. 셋째, 인건비의 TDABC 적용에 따라 본부의 비효율적인 비용(unused capacity)이 영업부점에 배부되는 불합리성이 최소화되었다. 넷째, 원가 배부의 제반 이론들은 실제 현장에서 관리자의 요구에 따라 탄력적으로 적용될 수 있음을 확인할 수 있었다. 본 연구의 기여점은 크게 두 가지이다. 첫째, TDABC를 다룬 선행 연구에 기초하여, 실제 용량(practical capacity)의 계산 이후의 과정인 최종적인 원가 배부까지의 모든 단계를 다루었다. 둘째, TDABC 및 기타 원가 배부의 이론적 지침을 수용하면서, 실제 프로젝트 진행 과정에서 현업의 요구를 수용한 절충안을 제시하면서, 이론과 실무의 간극(gap)을 최소화하는 과정을 구체적으로 제시하고 있다. 이에 따라 본 사례의 내용은 본부 간접비 배부를 하고자 하는 실무 기업들에게 시행착오를 최소화하면서 현업의 수용 수준을 높일 수 있는 대안적인 접근 방법을 제시할 수 있을 것으로 기대한다.
Abstract
This study deals with a practical case of costs allocation based on Time-Driven Activity-Based Costing(TDABC) for a domestic insurance company. An insurance company is in the third or fourth place in domestic property insurance market, carrying out its main operation in car insurance market. Target costs amount to 99.9 billion Korean won, which constitute the partial indirect costs of 17 departments belonging to headquarters. The findings are as follows. First, those indirect costs of 17 department are allocated to subsidiary sales branches according to 16 different cost drivers. Second, new cost drivers reveal the significant differences in allocated costs for sales branches, accommodating more objective and reasonable performance evaluation. Third, the inefficient capacities of payroll costs which are derived from TDABC application are no more allocated to sales branches. Fourth, allocation theories are able to be accommodated in the process of actual applications. This case may contribute these two aspects: First, it covers all the allocation process, beyond deriving TDABC assigned costs amount alone. Second, it provides every steps in compromising the gap between theoretical framework and practical requirements. We expect that this study may provide the alternative approaches for practitioners who plan to build up a TDABC cost allocation criteria.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학