계층별 소득세 부담률 추정과 bracket creep의 효과
Income Tax Burden by Income Groups and Bracket Creep Effect
김낙년(동국대학교)
20권 1호, 65~93쪽
초록
이 글은 우리나라에서 1963-2011년의 근로소득을 대상으로 소득계층(상위 0.01%, 0.1%,1%, 5%, 10%, 하위 90%)별로 소득세 부담률이 어느 수준이고 또 어떻게 추이했는지를 보였다. 현행 소득세제가 도입된 이후 세율의 인하와 소득공제제도의 확대에도 불구하고 실제의 소득세 부담률은 상승하는 경우가 많았다. 누진과세 하에서는 과세 소득구간이 고정된 채로 명목소득이 늘어나면 소득자들이 세율이 높은 상위 소득구간으로 밀려 올라가는현상(bracket creep)이 나타난다. 그로 인해 명시적인 세율인상 없이도 소득세 부담률이 실질적으로 높아지는 효과가 나타나며, 소득세제의 누진성이 약화될 수 있다. 이 글은 기간별로 소득세 부담률의 변화를 세제개편에 의한 것과 bracket creep에 의한 것으로 분해하고, 후자를 다시 인플레이션에 의한 것과 실질소득 증대에 의한 것으로 나누어 추정하였다. 그에 따르면 bracket creep의 증세 효과는 그 동안 세율인하와 소득공제 확대와 같은세제개편에 의해 대체로 상쇄되어 왔는데, 순 효과는 소득계층별로 또는 추계된 기간에 따라서도 달랐다.
Abstract
This paper estimates the earned income tax burden of different income groups,top 0.01%, 0.1%, 1%, 5%, 10%, and bottom 90% during 1963-2011. Undercurrent income tax system, income tax burden has a rising trend even with thereduction of tax rate and the expansion of deductions. Under the progressive taxsystem, the increase in nominal income results in bracket creep which shiftstaxpayers to the brackets with higher tax rates. Bracket creep causes income taxburden to rise without explicit increase in tax rate, and may weaken theprogressivity of income tax system. This paper decomposes the change in incometax burden into two parts due to tax system revision and bracket creep, and alsodecomposes the change in tax burden by bracket creep into two parts due toinflation and real income increase. This bracket creep effect has been partly orexcessively offset by tax revision realized by the reduction of tax rates orexpansion of deductions, so that net tax burden differs not only across incomegroups but also across periods.
- 발행기관:
- 한국은행
- 분류:
- 경제학