국제회계기준 도입이 연구개발지출의 회계처리에 미친 영향에 관한 연구
A Study on the Change of Accounting Method of R&D Expenditures after Adopting K－IFRS
서란주(대구대학교)
43호, 115~130쪽
초록
2011년 모든 상장기업에 국제회계기준의 도입 적용이 의무화 된지 3년이 경과하였다. 기존의 규정중심의 회계기준에서 원칙중심의 회계기준이 도입됨에 따라 기업의 경영활동에 대한 경제적 실질을 더욱 잘 표현할 수 있을 것으로 기대된다. 이에 본 연구에서는 여러 기준 중 연구개발지출의 회계처리를 통해 국제회계기준도입전과 후의 회계처리에 차이가 발생하였는지를 살펴보았다. 연구개발지출에 대한 회계처리기준 자체는 국제회계기준도입전․후가 크게 다르지 않으나 원칙중심의 국제회계기준을 적용함에 따라 기업들은 기존에 비해 원칙중심의 경제적실질 반영에 더욱 노력하게 될 것이고 그렇다면 과거 연구개발지출을 비용화회계처리하는 것에서 자산성 검토에 원칙적 적용을 한다면 국제회계기준 도입 후 기업의 연구개발지출의 회계처리에 변화가 있을 것으로 기대된다. 이를 위해 2008년에서 2013년 동안 유가증권시장에 계속 상장된 기업들을 대상으로 국제회계기준도입전과 후에 연구개발지출의 자본화기업의 수에 변화가 있는지를 살펴보았다. 연구결과 국제회계기준도입전에는 자본화회계처리 기업수가 지속적으로 감소하였으나 국제회계기준 도입후 자본화회계처리 기업의 수가 증가하였음을 발견하였다. 이러한 변화는 특히 기업규모가 크고 부채비율이 높으며 연구개발집중도가 높은 기업에서 더 크게 나타났다. 이는 연구개발지출이 많은 기업에서 자본화비율이 증가하였음을 알 수 있는 것으로 연구개발지출에 대한 회계처리가 중요한 기업에서의 변화이므로 더 의미있는 것으로 볼 수 있을 것이다.
Abstract
Three years have passed since the adopting K－IFRS. The most distinguished features of K－IFRS is made up with principle－based standards against existing rue－based standards, which have advantage in reporting a reality of firms. This study investigate the change of R&D expenditures accounting method(capitalized or expensed method) after adopting K－IFRS. Actually the standards about the accounting method of R&D expenditure are similar. So we can examine the difference of attitude of firm’s standard application. This study include the firms listing of the last sin years(2008～2013). The result shows that the number of firms that chose the capitalized method of R&D expenditures decreased before adopting K－IFRS, increased after adopting K－IFRS. And This result are particularly noticeable in the firms that have the larger size, the lower debt ratio, the higher intensity of R&D expenditures.
- 발행기관:
- 한국세무회계학회
- 분류:
- 세무회계