금융산업에 대한 부가가치세 과세 연구 - 은행업을 중심으로 -
A study on the VAT taxation for the financial industry - Focusing on Banking Service -
김종완(한국산업단지공단 인천지역본부)
15권 3호, 121~152쪽
초록
2014년도 기준 국내총생산액(GDP) 1,485조원 중 금융 및 보험업은 약 76조원으로 5.09%를 차지하고 있는데, GDP 중 의미있는 비중을 차지하는 금융․보험업 전체를 일괄 부가가치세 면세대상으로 두어야 하는지 의문이며, 동 업종에 대한 부가가치세 면세는 전체 국민경제에 대한 형평성이나 왜곡 측면에서 재검토되어야 한다. 그 동안 금융․보험업을 부가가치세 면세 분야로 해오고 있는 것은 이론적으로 이자는 부가가치세 과세대상이 아니라는 주장이 많았고, 조세 정책적 측면에서 은행 대출을 이용하고자 하는 서민들의 이자 부담을 줄여주고자 하는 이유, 그리고 과세 기술적으로 과세하기 어려운 분야라고 생각한 것이 주된 이유였다고 보인다. 그러나 최근들어 이자도 부가가치세 과세대상이 된다는 설득력 있는 주장들이 많이 제기되었고, 이자를 부동산 임대료와 비교할 때 형평성 측면에서도 과세로 전환하는 것이 타당하다고 생각된다. 금융서비스 중 이자를 제외한 여타 수수료에 대하여는 오히려 부가가치세 과세로 전환해야 한다는 주장이 더 많은 실정이다. 따라서 이론적인 측면에서 금융서비스에 대해 부가가치세 과세는 충분한 논거를 가진다고 하겠다. 한편, 과세 기술상 이자를 포함한 금융서비스에 대해 부가가치세를 과세하기 어렵다는 주장들이 있는데, 현재 정교하게 구축되어 있는 전산시스템과 이자율 결정을 위한 원가분석 시스템 등을 감안하면 기술적으로도 문제가 없다고 보인다. 이런 이유들을 근거로 K은행의 2014년 영업실적에 기초하여 부가가치세를 실증 계산한 결과, 총세수는 1,106억원 증가하고, K은행은 Real Source 매입액에 대한 부가가치세 830억원을 환급받을 수 있는 것으로 파악되었다. 따라서 은행은 이자율이나 수수료 결정을 위한 원가계산, 경영에 필요한 자원을 자체조달할지 outsourcing할지 고려할 때, 각 부문별 적확한 원가를 반영하여 보다 합리적인 의사결정을 할 수 있을 것이다. 다만, 금융서비스를 부가가치세 과세로 전환할 경우, 가계부문이 추가로 부담해야 하는 세부담을 어떻게 완화시킬지가 관건인데, 금융서비스 면세의 문제점만 해소하고 세수중립적인 방향으로 완화시키고자 하다면 세수 증가분을 소비세 형태로 민간에 환급하는 방안을 생각해 볼 수 있고, 가계부문에 한해 현행 교육세 수준의 낮은 세율을 적용하는 방안도 고려해 볼 수 있겠다.
Abstract
By 2014, finance and insurance industries take up 5.09 percent, which is 76 trillion Won among 1,485 trillion Won GDP. A question arises as to apply VAT exemption for finance and insurance industries, which take up the largest portion of GDP and VAT exemption for these also has to be reexamined from a perspective of equality and fairness of the national economy or distortion. VAT Exemption for finance and insurance industries has been theoretically maintained by most people on the fact that the interest is not the object of taxation. This also has been done for reducing ordinary person's interest burden, who lend money from bank, in an aspect of tax policy. Also taxation in this area is mainly regarded as a technically difficult part. Recently convincing arguments that interest should be the object of taxation have been made and to switch to taxation seems to be reasonable in equality, comparing to the real estate rents taxation. Also there have been lots of argument to levy a tax to other bank fees except interest. All of these current arguments are good cases for levying VAT tax to the financial service. On the contrary to above contentions, it has been contended that to levy VAT tax to the financial services including interest is technically difficult. But when we consider the present sophisticated computer system built and cost analysis system that keeps track of interest rate, it is regarded that there is no problem technically to levy tax to the financial services including interest. Based on these reasons, K bank calculated the VAT according to their 2014 business results. Total tax revenue has increased 110.6 billion Won and K bank was refunded 83 billions Won VAT for the Real Source purchases. Therefore, when banks calculate cost accounting in oder to decide interest rate or commision charge, or decide whether they self fund or outsource the necessary resources in the management, banks will be able to make sensible decisions reflecting precise cost in each field. In case of converting levying VAT to financial services, we need to consider policy how to reduce the additional burden for family budget which caused by this convert.
- 발행기관:
- 한국조세연구포럼
- 분류:
- 조세/세법