공공기관의 국제회계기준 도입 현황과 향후 방향
The Current Status and Future Direction of IFRS Adopted Public Institutions
고윤성(한국외국어대학교); 이현아(가천대학교)
25권 2호, 45~82쪽
초록
우리나라는 상장기업 뿐 아니라 공공기관을 대상으로 각각 2011년과 2013년도부터 국제회계기준을 적용함에 따라 공공부문에서도 회계투명성과 경영효율성 향상을 도모하고 있다. 공공기관이란 정부의 출연·출자 또는 정부의 재정지원 등으로 설립·운영되는 기관이다. 이러한 공공성을 가지는 공공기관의 국제회계기준 도입 효과에 대한 개괄적인 연구가 부족한 현 시점에 본 연구는 공공기관의 국제회계기준 적용 효과와 영향을 분석하고 설문조사를 실시함으로서 공공부문의 국제회계기준 적용 타당성과 문제점을 검토하고 개선방안을 제시하는 것을 목적으로 하고 있다. 연구방법으로는 총 30개의 공기업과 층화추출법에 따라 30개의 준정부기관을 선별하여 채택국제회계기준 도입연도의 재무상황과 경영성과의 변화, 연결재무제표 작성 현황, 공정가치 실시여부 및 그로 인한 영향을 분석하였다. 또한, 공공기관의 회계담당자를 대상으로 국제회계기준 도입과 관련된 비용과 영향 및 문제점 등에 대한 설문조사를 실시하였다. 분석 결과, 공기업의 경우에는 전반적으로 국제회계기준 적용 후 재무상황 및 경영성과에 변화가 있었으며 규모가 큰 공기업이 연결재무제표 작성과 공정가치 적용을 하는 것으로 나타난 반면 대부분의 준정부기관의 경우에는 재무상황 및 경영성과의 변화가 미비하고 연결재무제표 작성과 공정가치 적용을 하지 않는 것으로 나타났다. 또한, 공기업에 비해 준정부기관의 경우 국제회계기준에 대한 준비비용과 이해도가 낮고 국제회계기준 적용으로 인한 회계투명성과 정보비대칭 등의 개선 효과가 미흡한 것으로 나타났다. 추가적으로 2016년 도입 예정인 지방공기업에 대한 국제회계기준 적용 효과를 사전적으로 검토한 결과, 일부 지방공사를 제외하고는 준정부기관과 유사하게 그 효과가 미비할 것으로 예상된다. 이와 같이 공공부문의 투명성 및 경영효율성을 개선하기 위하여 도입된 국제회계기준의 적용효과가 공기업과 소수 준정부기관에 국한되고 실무 상 적용에 여러 가지 문제점이 제기되고 있는 상황에서 국제회계기준을 재검토하고 공기업과 준정부기관의 특성에 맞는 회계기준을 개발 및 적용하는 것이 필요한 것으로 보인다. 특히, 본 연구 결과는 향후 지방공기업에 대한 국제회계기준 적용에 대해서 보다 심도 있는 검토가 필요함을 시사하고 있다.
Abstract
This paper investigates the effects of IFRS on Public institutions and conducts advance review on the validity of IFRS adoption on local public enterprises. In specific, we analyze changes in financial position and business performance in the period of IFRS adoption, status on preparation of consolidated financial statements and status on application of fair value for all of 30 public enterprises and 30 out of 87 quasi-government entities selected through stratified sampling method. Furthermore, we conduct a survey among accounting executives of public enterprises and quasi-government entities to investigate budgetary allocation, positive effect, and problems related to the adoption of IFRS. The results indicate that financial position and business performance of public enterprises are generally affected by the adoption of IFRS. Also, preparation of consolidated financial statements application of fair values are shown in a number of large public enterprises. On the other hand, financial position and business performance for most of the quasi-government entities do not show material change after the adoption of IFRS. These entities hardly prepare consolidated financial statements and apply fair market values in the similar context. The survey result also indicates that quasi-government entities have less budgetary allocation and lower level of understanding with regard to adoption of IFRS compared to public enterprises and that accounting transparency and information asymmetry rarely improve for quasi-government entities after adoption of IFRS. on IFRS adoption is lower than that of public enterprises. The problems and improvements on IFRS education that the survey respondents pointed out are as follows. The specific traits of public enterprises and quasi-government entities are not adequately reflected in the content of education. The education is focused on theoretical aspects rather than introducing the detailed techniques on application of accounting standards to practices. Therefore, the education needs to be improved and revised in the context of unique traits of public enterprises and quasi-government entities. Moreover, it needs to focus on the application of accounting standards to practices for the successful settlement of IFRS and enhancement on transparency and adequacy of accounting treatments. In sum, we find that the main issues with regards to the adoption of IFRS to public institutions are the preparation of consolidated financial statements, application of fair market value, implementation of retirement payment to small-sized quasi-government entities, deterioration of comparability between institutions adopting IFRS and institutions without adopting IFRS, and insufficiency of supplementary employment and infra-structure for the settlement of IFRS. The advance review on the validity of IFRS adoption to local public enterprises estimates that the effects of the adoption is expected to be limited to only a few local public enterprises similar to the case of quasi-government entities. The results of this study indicates that improvement of accounting transparency and management efficiency are shown in only a limited number of public enterprises and quasi-government entities although IFRS is adopted in hopes of achieving such improvements. This study suggests that IFRS needs to be reexamined in the light of developing accounting principles that are customized for specific traits of the public enterprises and quasi-government entities and that application of IFRS to local public enterprises needs to be preceded by extensive research on effectiveness of such application. This study makes the following contributions to the previous literature. First, there have been various studies conducted on adoption of IFRS to listed private companies, however such studies on public and quasi-government entities are relatively scarce. Specifically, this study is the first to examine realistic problems and suggest improvements on IFRS adoption by not only analyzing the effects of IFRS adoption on the financial statements but also conducting a survey among accounting executives of public enterprises and quasi-government entities. Second, this study preliminary review the validity and effectiveness of IFRS adoption by analyzing the financial statements of local public enterprises.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학