회계사 전문성 교육이 감사품질을 높이는가?
Does Continuing Professional Education for Certified Professional Accountant Enhance the Audit Quality?
박현영(안양대학교); 정주렴(서울시립대학교); 장금주(서울시립대학교); 강민정(인천대학교)
28권 2호, 1~27쪽
초록
현재 공인회계사회에서 제정한 연수규정에 따르면 개업회계사는 회계 4시간과 직업 윤리 8시간을 포함하여 매년 40시간 이상의 교육을 이수하여야 한다. 이러한 의무 교육 조 항은 회계사를 대상으로 한 지속적인 전문성 교육을 통해 전문지식 및 직업윤리 인식을 제 고함으로써 감사품질을 향상시킬 수 있다는 전제를 바탕으로 하고 있다. 그러나 현업에서 는 일괄적인 의무교육이 전문성 개발 및 직업윤리 의식에 실무적으로 도움이 되는지에 대 한 의문을 제기하고 있으며, 상당수의 회계사들이 필수 이수시간을 채우지 않고 있는 실정 이다. 따라서 현재 수행되고 있는 회계사 대상 전문성 교육이 감사품질 제고에 도움이 되 는지를 검토할 필요성이 있다. 본 연구는 2015년부터 2017년까지 중소회계법인에 속한 회계사를 대상으로 전문성 교육이 감사품질에 유의한 영향을 미치는지, 그리고 어떠한 내 용 및 형태로 제공되는 교육이 더욱 효과적인지에 대해 분석하였다. 그 결과 첫째, 총 교육 시간은 감사품질과 유의한 관련성을 보이지 않았으나, 교육 미이수시간이 상대적으로 높은 경우 감사품질을 저해하는 것으로 나타났다. 둘째, 교육 내용을 구분하여 검토한 결과 회계 및 감사에 대한 교육과 감사품질은 유의한 양의 관계를 보이지만 직업윤리, 비감사서비스 및 법률에 대한 교육은 유의한 결과를 보이지 않았다. 마지막으로 상대적으로 규모가 큰 법인의 경우 자체적으로 실시하는 교육이 감사품질을 유의하게 높이는 것으로 나타나, 해 당 법인의 실정에 맞게 잘 구성된 교육의 경우 더욱 효과적인 것으로 보고하였다. 본 연구 는 실제 업무를 수행하는 개별 회계사를 대상으로 하는 교육의 효과를 분석한 최초의 연구 라는 점에서 공헌점을 가진다. 또한 회계사를 대상으로 하는 의무 교육은 감사품질 제고를 위해 필수적이지만, 그 내용에 있어서 목적 및 상황에 맞게 조정할 필요성을 제시함으로써 회계관련 유관기관 및 회계법인에 시사점을 제시한다.
Abstract
The education standard set by the Korean institute of Certified Public Accountants (KICPA hereafter) regulates regular certified public accountants (CPA hereafter) members to complete 40 hours of continuing professional education for accountants(CPE hereafter) every year, including mandatory 4 hours in accounting and 8 hours in ethics. This compulsory education is regulated for professional accountants to maintain their professional knowledge and ethics, as well as to learn new methodology if necessary. However, there are concerns that the aggregated CPE curriculum, which is uniformly constructed, may not be effective. This paper investigates the association between CPE and audit quality. This study uses 2015-2017 CPE data of small and medium accounting firms provided by KICPA. The results are summarized as follows. First, on average, CPEs are not significantly associated with audit quality measured as performance matched discretionary accruals. However, in case that the education hours less than 40 hours are larger than median, audit quality is deteriorated. Second, CPEs in accounting and audit area are effective in enhancing audit quality, while CPEs in ethics, non-audit services, and laws are not. Third, the CPEs constructed by audit firm for their own members are more effective than aggregated CPEs in bigger audit firm. Overall, these results imply that the contents of CPEs are critical to enhance the audit quality. These findings contribute to the literature by suggesting comprehensive evidence that CPE affects the audit quality, while prior literature suggests CPA survey or audit partner level result. This study also provides valuable implication for regulators and audit firms.
- 발행기관:
- 한국회계학회
- 분류:
- 회계학