감사품질관리 성과평가의 유효성에 대한 실증연구
An Empirical Study on Effectiveness of the Performance Evaluation for Audit Quality Control
한종철(숭실대); 이용규(숭실대학교); 김응길(숭실대학교)
20권 1호, 119~145쪽
초록
[연구목적] 국내 한 회계법인의 품질관리 성과평가시스템의 유효성을 감사노력의 유인과 감사품질의 제고라는 두 가지 차원에서 실증 분석한다. 감사노력수준이 높을수록 좋은 성과평가결과가 도출되어 감사노력을 유인할 수 있는가와 성과평가방법이 감사품질 제고목표와 일치성을 갖추고 있어서 평가결과가 높을수록 감사품질이 제고되는가이다. [연구방법] 첫째, 품질관리 성과평가가 감사노력을 유인하는가를 검증하기 위해 성과평가결과를 종속변수로, 초과감사시간을 대용치로 한 파트너의 감사노력을 독립변수로 하여 회귀분석을실시한다. 둘째, 품질관리 성과평가시스템의 감사품질 목표일치성을 검증하기 위해 재량적 발생액을 대용치로 측정한 감사품질을 종속변수로, 성과평가결과를 독립변수로 하여 회귀분석을 실시한다. [연구결과] 첫째, 파트너의 감사노력이 높을수록 품질관리 성과평가결과가 우수한 결과를 보였는데 이는 파트너의 보상과 연계되어 있는 품질관리 성과평가시스템이 감사노력을 효과적으로 유인할 수 있음을 의미한다. 둘째, 좋은 평가를 받은 파트너가 담당한 기업일수록 감사품질이 높게 나타났는데 이는 사례회계법인의 품질관리 성과평가지표 및 방법이 감사품질 제고라는목표와 일치성을 갖추고 있음을 시사한다. [연구의 시사점] 첫째, 이론적인 차원에서 주로 논의되어 왔던 성과평가의 중요한 특성인 대리인 노력에 대한 성과평가의 민감성문제, 성과평가의 목표일치성문제를 실증의 차원으로 확대한공헌점이 있다. 둘째, 기존 회계감사 연구가 거시적으로 상장기업 전체를 대상으로 감사노력과감사품질과의 관련성을 다뤘던 것과 달리, 미시적 차원에서 감사노력과 감사품질 간에 누락된연결고리로 회계법인의 품질관리 성과평가시스템을 명시적으로 다루고자 한 차별성이 있다. 셋째, ‘외부감사 및 회계 등에 관한 규정’에서 강조하는 품질관리 성과평가지표의 비중 못지않게감사품질과 목표일치성을 갖춘 지표의 개발과 채택이 중요하다는 정책적 시사점을 제공한다.
Abstract
[Purpose] The paper tests two aspects of the performance evaluation system for audit quality control in an accounting firm affiliated with one of the Big Four：audit effort incentives and congruence with audit quality objectives. [Methodology] For incentive hypothesis, evaluation results are regressed on audit effort proxied with abnormal audit hours. For congruence hypothesis, discretionary accrualsproxied audit quality is regressed on evaluation results. [Findings] The results shows that partners are evaluated better when more audit effort is made, and audit quality of the firms is higher when audited by better evaluated partners. [Implications] Contrary to most research on audit effort and audit quality, the paper explicitly focuses on an important missing link between them. The policy implication to the newly revised Regulations on External Auditing and Accounting is that goal congruence of the measures in the audit partner evaluation should be considered as important as the number of quality control performance measures.
- 발행기관:
- 한국관리회계학회
- 분류:
- 회계학