K-IFRS 제1115호 도입으로 인한 기초 이익잉여금 조정액의 가치관련성에 관한 연구
Korean Evidence on Value-relevance of Adjustment from Retaining Earning after the Introduction of K-IFRS 1115
공경태(동의대학교)
43권 2호, 25~37쪽
초록
본 연구는 수익인식에 대한 기준서 K-IFRS 제1115호가 2018년 초부터 도입되면서, 수익을인식하기 위해서는 수익인식의 5단계(1단계: 계약의 식별, 2단계: 수행의무 식별, 3단계: 거래가격 산정, 4단계: 거래가격배분, 5단계: 수익인식)를 적용해야 한다. 국제회계기준에 근거하여재무제표를 작성하고 있는 국내 기업들은, K-IFRS 제1105호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는회계연도부터 적용하되 경과 규정에 따라 2018년 1월 1일 현재 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용 할 수 있다. 미 완료계약에 대하여 동 기준서의 최초 적용에 따른 수익인식 시점차이로 인한 누적 효과는 최초적용일이 포함되는 회계연도의 이익잉여금 기초 잔액을 조정한다. 본 연구는 K-IFRS 제1105호의 최초 도입으로 인한 기초이익잉여금의 조정액이 증분적 가치관련성을 가지고 있는 가에 대하여 조사하였다. 실증분석결과 기초이익잉여금 조정액은 가치관련성에 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 본 연구는 K-IFRS 제1115호에 대하여 가치관련성 측면의 최초 연구로서 기초이익잉여금의 조정액을 대용치로 이용하여 분석한다는 점에서의의가 있다고 할 것이다. 또한 과거 수익인식 기준서 K-IFRS 제1018호를 대체하는 K-IFRS 제1115호에 근거한 수익인식의 변동분에 대한 가치관련성에 대한 실증적 증거를 제시함으로서 신기준서 유용성에 대하여 시사하는 바가 있다고 할 것이다.
Abstract
This study has the purpose that K-IFRS 1115 requires 5 steps to be recognized revenue ofwhich are identifying the contract, identifying performance obligations, determining the transactionprice, allocating the transaction price of performance obligations and recognition after satisfyingperformance obligation. To settle differences of revenue recognition between K-IFRS 1115 andK-IFRS 1018,, Korean companies adjusted retained earnings at the beginning of 2018. This studyexamines the incremental value-relevance of adjustments from the retained earnings. As a result ofthe research, the adjustments have negative value-relevance over only unscaled price model implyingless value relevance of K=IFRS 1115 than K-IFRS 1018
- 발행기관:
- 산업경영연구소
- 분류:
- 지역학