국제감사기준 도입과 지분율괴리도에 따른 감사인의 경제적 의사결정
Auditors’ Rational Decision-Making by Introducing of the new International Standard on Auditing and Ownership-Control Disparity
임유니(동아대학교)
38호, 61~89쪽
초록
본 논문의 목적은 국제감사기준 도입과 지분율괴리도에 따라 감사보수와 감사시간, 시간당 감사보수에 어떠한 변화가 나타났는지를 살펴보고자 하는 것이다. 국제감사기준 도입의 목적은 감사기준의 국제적 정합성을 높이고, 감사기준의 명료성 강화를 통해 이해가능성을 고취시키고 감사품질을 제고하려는 것이다. 연결재무제표를 기준으로 분석한 본 연구결과에 의하면, 국제감사기준 도입을 기준으로 하여 지분율괴리도가 큰 대규모 기업집단 소속 기업들의 감사보수 변화는 유의하지 않았다. 또한 과거보다 더욱 많은 감사노력을 투입하여야 변경된 감사기준을 충족시킬 수 있으리라 여겨졌던 감사시간은 오히려 줄어들었다는 것을 발견하였다. 그리하여 국제감사기준 도입을 기준으로 지분율괴리도가 높은 대규모 기업집단 소속 기업들의 시간당 감사보수는 증가하는 결과를 확인하였다. 지분율괴리도가 큰 기업에 국제감사기준이 도입되었을 경우 투입되는 감사시간이 줄어들지만 감사보수는 유의적인 변화가 없어서, 시간당 감사보수에 미치는 양(+)의 영향력이 발생하였다는 본 연구는 이러한 결과의 이유로 연결감사인이 지배기업 감사로부터 획득한 지식을 통해 감사시간을 줄이는 등 학습효과가 발휘되었기 때문이라고 생각해볼 수 있다. 이는 연결감사인이 모기업 감사로부터 획득한 지식을 통해서 기업에 대한 충분한 이해를 하고 있으므로 감사의견 형성에 직접적으로 필요한 감사증거를 확보하는데 소요되는 감사인의 노력이 줄어들 수 있다는 의미이기도 하다. 본 연구는 감사인의 관점에서 국제감사기준 도입을 기준으로 하여 지분율괴리도가 감사보수와 감사시간, 시간당 감사보수에 미치는 영향을 파악했다는 것에서 공헌점을 찾을 수 있다. 본 연구의 실증분석 결과를 통해서 국제감사기준 도입을 기준으로 지분율괴리도가 큰 기업에 대한 감사에서 감사인이 감사보수 총액의 증가는 확인하기 어려웠으나, 감사인은 감사시간을 줄여 시간당 감사보수를 늘리는 경제적 의사결정을 통해 감사 수익성을 확보한다는 것을 확인할 수 있다.
Abstract
The purpose of this study is to examine the changes about the introduction of new international standard on auditing and the wedge to audit fees, audit hours and audit fees per hours. The purpose of the introduction of new international standard on auditing is to enhance the international consistency of audit standards, to enhance the understanding possibility and to improve the audit quality through strengthening the clarity of audit standards. According to the results of the analysis based on consolidated financial statements, there was no significant change in audit fees for companies with a wedge after the introduction of international audit standards. In addition, according to the new international standard on auditing, it was found that the audit hours, which was thought to meet the changed standards, was reduced. In conclusion, the audit fees per audit hours of companies with having a high degree of wedge firm showed positive results according to the introduction of new international standard on auditing, and it can be seen that the negative influence of corporate governance on audit fees per hours was eased. The results of this study, which shows that the audit hours are reduced when the new international standard on auditing are introduced to companies with a high degree of wedge, and the negative influence of wedge on audit fees per hours is relatively reduced, can be considered as a result of the learning effect such as reducing audit hours through knowledge acquired by the consolidated auditors. This means that the auditors' efforts to secure the audit evidence directly necessary for the formation of audit opinions can be reduced because the consolidated auditors have sufficient understanding of the company through the knowledge acquired from the parent company audit. This study can find out the contribution in that the introduction of new international standard on auditing and the corporate governance structure that have not been studied so far have been identified on audit fees, audit hours and audit fees per hours on the perspective of auditors. The results of the study show that auditors have difficulty in confirming the increase in the total amount of audit fees for companies with high degrees of wedge, but they can confirm that audit engagement profitability is secured through auditors’ rational decision-making.
- 발행기관:
- 감사연구원
- 분류:
- 행정학일반