내부회계관리제도 감사가 회계 정보의 질에 미치는 영향
Effect of the Introduction of Auditing for the Internal Accounting Control System on the Quality of Accounting Information
최현정(성결대학교)
35권 4호, 843~863쪽
초록
본 연구는 내부회계관리제도에 대한 감사의 도입이 회계 정보의 질에 미치는 영향에 대해 살펴보고자 한다. 우리나라는 회계 투명성 확보를 위해 2017년 10월 주식회사 등의 외부 감사에 관한 법률을 개정하고, 2018년 11월부터 전면 시행하였다. 이에 상장 회사는 내부회계관리제도를 외부 공인회계사에게 감사받아야 한다. 내부회계관리제도 감사는 회사 규모에 따라 순차적으로 적용돼, 자산 2조원이 넘는회사는 2019년부터, 5,000억원 이상은 2020년부터, 1,000억원 이상은 2022년부터, 1,000억원 미만은 2023년부터 확대되고 있다. 내부회계관리제도에 대한 검토를 약15년 이상 시행하고 검토를 감사로 상향하고 있는 현 시점에서, 본 연구는 내부회계관리제도에 대한 감사의 도입이 회계 정보의 질에 미치는 영향을 재량적발생액및 실제이익조정을 통해 살펴보고자 한다. 실증 분석 결과, 내부회계관리제도에 대한 감사 도입으로 재량적발생액은 유의하게 감소되지 않았으나, 실제이익조정은 유의하게 감소되었다. 내부회계관리제도에대해 검토에서 감사로 상향 적용하는 과정에서, 검토 도입으로 이미 재량적발생액의 수준은 감소되었으며, 감사 도입으로 실제이익조정이 감소되었음을 유추해 볼수 있다. 감사 도입 시기별로 살펴본 결과, 감사 도입 시기와 관계없이 재량적발생액에는 영향을 미치지 않았다. 그러나, 2019년 감사를 도입한 자산 2조원 이상인그룹은 실제이익조정이 감소되지 않았으나, 2020년부터 감사를 도입한 자산 5,000 억원 이상 2조원 미만인 그룹은 실제이익조정이 유의하게 감소되었다. 즉, 도입 시기별로 실제이익조정에 미치는 영향은 달리 나타났으나, 내부회계관리제도 감사도입으로 회계 정보의 질이 일정 부분 향상되었음을 알 수 있다. 본 연구에 사용된 표본은 내부회계관리제도 감사 도입 후 3년으로, 전체 표본 중 감사를 도입한표본은 자산 5,000억원 이상인 상대적으로 규모가 큰 그룹으로서, 그 영향을 살펴보고 결과를 해석하기에는 한계가 있을 수 밖에 없다. 그러나, 본 연구는 향후 내부회계관리제도에 대한 감사 도입의 효과를 살펴볼 수 있는 연구들의 토대가 될것으로 예상된다.
Abstract
This study examines the effect of the introduction of auditing for the internal accounting control system on the quality of accounting information. In order to secure accounting transparency, the Act on External Audit of Corporations was completely amended in October 2017 and fully implemented from November 2018. The level of certification for the internal accounting control of listed companies has been strengthened from 'review' to 'audit'. The audit of the internal accounting control system is applied sequentially according to the size of the company's assets. Therefore, this study examined the effect of the introduction of audit for the internal accounting control system on discretionary accrual and real earnings management for companies listed from 2019 to 2021. As a result of empirical analysis, it is found that discretionary accrual does not significantly decrease due to the introduction of audits on the internal accounting control system, but real earnings management decreases significantly. In the process of upgrading the internal accounting control system from review to audit, it can be inferred that the level of discretionary accrual has already been reduced with the introduction of the review, and the real earnings management has also decreased with the introduction of the audit. The sample used in this study is three years after the introduction of the internal accounting control system, and although there may be limitations in examining its impact, it is expected to serve as a basis for examining the effect of the introduction of the internal accounting control system audit in the future.
- 발행기관:
- 한국산업경제학회
- 분류:
- 경제학