외부감사인의 규모와 감사품질 : 직급별 감사시간을 중심으로
Auditor Size and Audit Quality : Focusing on the Rank-Specific Audit Hours
강민지(경북대학교); 배성호(경북대학교)
20권 2호, 21~70쪽
초록
본 연구는 감사인 규모에 따라 대형감사인과 중형감사인, 소형감사인으로 구분하였을 때 각 감사인 간 감사품질의 차이를 살펴보며 직급별 감사시간이 이러한 차이에 어떤 영향을 미치는지 실증분석한다. 감사인을 구분하는 기준에 대한 방법론이 재검토될 필요성이 있음이 제시됨에 따라 외국 회계법인과 제휴유형, 소속 공인회계사 수, 피감사기업 수를 통해 감사인의 규모를 측정한다. 2016년부터 2020년을 표본기간으로 선정하여 회귀분석한 결과, 대형감사인과과 중형감사인은 제휴유형과 소속회계사 수의 측정치에서 대형감사인의 감사품질이 유의하게 높았으며 담당이사 또는 수습공인회계사의 직급별 감사시간에 영향을 받는 것으로 도출되었다. 대형감사인과 소형감사인의 경우 소속 공인회계사 수에서 유의하게 대형감사인의 감사품질이 높았으며 부분적으로 담당이사와 등록공인회계사, 수습공인회계사의 직급별 감사시간에 영향을 받았다. 마지막으로 중형감사인과 소형감사인의 경우 3가지 측정치 모두 중형감사인이 소형감사인 보다 감사품질이 유의하게 높지 않았으나 중형감사인 소속 등록공인회계사의 직급별 감사시간이 증가할수록 중형감사인의 감사품질이 유의하게 높은 것으로 나타났다. 최근 감사인 등록제가 시행됨에 따라 일부 Non-Big4의 크기가 증가함에 따라 본 연구는 감사인 간 차별적인 감사품질을 분석함에 있어 감사인 별 전문성과 독립성을 고려하여 감사인을 구분함에 따라 시사점이 있다. 또한 Big4와 Non-Big4를 구분하지 않고 대형감사인과 중형감사인, 소형감사인으로 측정함에 있어 선행연구를 확장하였으며 추가적으로 Big4를 제외한 Non-Big4를 중형과 소형으로 측정함으로써 최근 규모가 증대되고 있는 Non-Big4를 세분화 할 필요가 있음을 제시함으로써 공헌점이 존재한다.
Abstract
This study examines the difference in audit quality between large, medium, and small auditors according to the size of auditors, and empirically analyzes how rank-specific audit hours for each position affects this difference. As it is suggested that the methodology for distinguishing auditors needs to be reviewed, the size of auditors is measured through the type of partnership with foreign accountants, the number of audited companies. This study examines the difference in audit quality between large, medium, and small auditors according to the size of auditors, and empirically analyzes how rank-specific audit hours for each position affects this difference. The size of auditors has been largely studied by dividing them into Big auditors and Non-Big4 auditors, but as it is suggested that the methodology for distinguishing auditors needs to be reviewed, the size of auditors is measured through the type of partnership with foreign accountants, the number of audited companies and auditor. As a result of regression analysis by selecting the sample period from 2016 to 2020, large auditors and medium-sized auditors had significantly higher audit quality in the measurement of the type of cooperate and the number of auditor. These results were found to be affected by the audit time of the director or junior in charge. In the case of large auditors and small auditors, the audit quality of large auditors is significantly higher when measured by the number of certified public accountants belonging to them. These results were partially affected by the audit time by position of the director in charge, senior, and junior. Finally, in the case of medium-sized auditors and small-sized auditors, all three measurements are not significantly higher in audit quality than small-sized auditors. However, as the audit hour of the senior belonging to the mid-sized auditor increased, the audit quality of the mid-sized auditor was significantly higher. In addition, previous studies were expanded in measuring Big4 and Non-Big4 as large auditors, medium-sized auditors, and small auditors without distinguishing them. In addition, by measuring Non-Big4, excluding Big4, in medium and small sizes, the audit quality by auditor size was more significantly different, suggesting that it is necessary to subdivide Non-Big4, which has recently increased in size.
- 발행기관:
- (사)한국정부회계학회
- 분류:
- 재무행정