은행감독기준이 기대신용손실모형의 도입 효과에 미치는 영향 : 시중은행과 지방은행의 비교를 중심으로
The Effect of Bank Supervision Standards on the Introduction of the Expected Credit Loss Model
이현주(수원과학대학교); 김정우(배화여자대학교)
40권 3호, 71~97쪽
초록
[연구목적] 본 연구는 기대신용손실모형의 도입 초기인 현 상황에서 일반은행의 대손충당금 조기인식이 첫째, 기존의 대손상각비가 경기순응성에 미치는 영향과 둘째, 기존의 대손상각비를 이용한 이익유연화 현상에 어떠한 변화를 가져오는지 검증하는데 목적이 있다. 특히 이들 변화를 바젤 2 도입 전후를 구분하고 일반은행을 시중은행과 지방은행으로 구분하여 실증적으로 비교 분석하고자 하였다. [연구방법] 이를 위해 바젤 2가 도입된 2006년 2분기를 기점으로 그 이전과 바젤 3 도입 전까지를 바젤 2 도입 기간으로 구분하여 전체 482개의 표본을 선정하고, 나영과 김정우(2019)에서 사용한 경기순환주기 및 손실인식척도를 적용하여 주요변수인 경기침체기와 조기손실인식 변수를 측정하였다. 검정모형에 따라 조기손실인식과 경기침체기의 상호작용변수를 이용하여 경기순응성에 미치는 변화를 회귀분석하고, 조기손실인식과 대손상각비 차감 전 이익의 상호작용변수를 이용하여 이익유연화에 미치는 변화를 회귀분석하였다. [연구결과] 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 대손충당금의 조기인식은 자본규제가 강화된 바젤 2 도입 기간에 지방은행에 한하여 여신의 경기순응성을 강화시킬 수 있음을 확인하였다. 둘째, 대손충당금을 조기인식한 시중은행은 자본규제가 강화된 바젤 2 도입 기간에 대손상각비를 이용한 이익유연화가 완화되었음을 확인하였다. 결과적으로 은행감독기준에 따라 재무행태, 그리고 이에 따른 경기순응성 및 이익유연화의 변화는 시중은행과 지방은행 간에 차이가 존재함을 입증하였다. [연구의 시사점] 따라서 본 연구는 은행감독기준의 제도개선 시 그 실효성 제고를 위해서는 은행별 재무적 행태의 차이를 먼저 분석하여 고려할 필요가 있음을 시사한다.
Abstract
[Purpose] The purpose of this study is to verify the effect of early loss recognition by banks on "the effect of loan loss provisions on pro-cyclicality" and "income smoothing using loan loss provisions". In particular, we divide the period before and after the implementation of Basel 2 and divide the banks into commercial banks and local banks to analyze. [Methodology] We divide a total of 482 samples into the period before Basel 2(Q2 2008) and the period after Basel 2. Recession and early loan loss recognition variables, which are major variables, are measured in the same way as the pro-cyclicality and loan loss recognition used by 'Na-young and Kim Jeong-woo (2019)'. According to the test model, regression analysis is performed on the effect of the interaction variable between early loan loss recognition and economic depression on pro-cyclicality, and the change of the interaction variable between early loan loss recognition and profit before loan loss provisions on income smoothing. [Findings] The analysis results are as follows. First, in the case of local banks, early recognition of loan loss provisions strengthens pro-cyclicality of loans in the period after Basel II. Second, in the case of commercial banks, early recognition of loan loss provisions will mitigates income smoothing in the period after Basel II. [Implications] Therefore, this study suggests that it is necessary to analyze and consider the differences in financial behaviors of each bank in order to enhance the effectiveness of the institutional improvement of banking supervision standards.
- 발행기관:
- 한국회계정보학회
- 분류:
- 회계학