금융소득 분류과세화 방안에 관한 연구
A Study on How to Tax Financial Income by Classification
한정희(울산과학대학교); 박주철(울산과학대학교)
84호, 175~194쪽
초록
[연구목적]본 연구에서는 현행 금융소득(이자소득과 배당소득)에 대한 과세체계의 복잡성에 착안하여 현행 금융소득 과세제도의 문제점을 분석하고, 금융소득을 종합소득에서 분리하여 분류과세하는 방안을 제시하는 것을 그 목적으로 한다. 즉 금융소득이 종합과세되는 경우의 종합소득 납부세액 계산과정이 복잡함을 보여주고, 이의 해결방안으로서 금융소득를 분류과세하는 이원적 소득세제 도입을 제안하고자 한다. [연구방법]금융소득을 현행 소득세법상 종합소득에서 분리하여 분류과세하는 것을 제시하기 위하여 다음과 같은 문헌적 고찰과 사례연구에 의하여 연구를 수행한다. 첫째, 금융소득을 비금융소득에서 분리하여 분류과세하는 이원적 소득세제의 도입에 관한 선행연구를 조사하여 이원적 소득세제의 도입 필요성과 효과를 고찰한다.둘째, 금융소득에 대한 현행 과세제도의 문제점을 실무사례와 유사한 사례에 의하여 금융소득 과세체계의 복잡성과 납부세액 계산과정의 난해함을 보여준 후 금융소득을 분류과세하는 경우 현행 금융소득에 대한 과세체계의 복잡성과 납부세액 계산 난해함이 해소되는지를 실증한다. [연구결과]본 연구의 결과 금융소득에 대한 현행 과세제도가 가지는 문제점은 다음과 같다. 첫째, 금융소득의 소득금액 계산방법은 필요경비나 필요경비에 준하는 금액의 공제없이 소득금액이 계산된다는 점에서 다른 종합소득의 소득금액 계산방법과 다르다. 둘째, 금융소득에 원천징수세액 이상의 세금을 부담시키기 위하여 소득세법에서 세액계산의 특례를 두어 기본세율에 의한 산출세액과 금융소득에는 전부 원천징수세율을 적용한 산출세액을 비교하여 그 중 큰 금액을 종합소득 산출세액으로 하도록 하고 있는데 이는 납부세액 계산과정을 복잡하게 한다. 셋째, 배당세액공제를 한 세액이 금융소득에는 원천징수세율을 적용하고 다른 종합소득에는 기본세율을 적용한 세액보다 작아서는 안되도록 배당세액공제에는 한도가 있는데 이 또한 납부세액 계산을 복잡하게 한다. 이에 본 연구에서는 현행 금융소득 과세제도의 문제점을 해소하기 위하여 현행 종합소득 과세체계에서 금융소득을 분리하여 분류과세하고, 금융소득의 세율체계는 금융소득 원천징수세율을 고려하여 현행 종합소득세 기본세율과 유사한 초과누진세율 체계를 제안한다. [연구의 시사점]본 연구에서 제안한 금융소득을 분류과세하는 이원적 소득세제의 도입은 현행 금융소득 과세체계의 복잡성과 납부세액 계산 난해성을 해소하여 납세자의 납세비용 절감과 과세당국의 징세편의를 도모할 수 있을 것으로 기대된다.
Abstract
[Purpose]In this study we investigate the problems of taxation system about financial income under the current income tax law. And then we suggest that dual income taxation system should be introduced. Dual income taxation system means that the tax base calculation and the tax rate structure of financial income are separated from those of non－financial income. Finally our study shows the method how to tax financial income by classification. [Methodology]We carry out leterature research method to find the meaning and the executive application of dual income taxation system. Then we carry out case study to find the problems of taxation system imposing income tax on financial income. Finally we propose desirable dual income taxation system to improve the problems of financial income taxation. In this context financial income contains interest income and dividend income, whereas non－financial income contains business income, earned income, annuity income and other miscellaneous income. [Findings]In this study we find the following points. First, the taxation system for financial income is complicated because calculated tax amount of total income is the higher amount among the general calculated taxes and the comparative calculated taxes in the conditional comprehensive taxation for financial income. Second, there is limitation about dividend tax allowances becauce taxation authorities aim to collect more than the withholding tax for financial income according to income tax law. As the results of this study we propose the dual income taxation system that the tax base calculation and the tax rate structure of financial income are separated from those of non－financial income. But our support for the unification of financial income which financial income encompasses capital gains from stock transfer in addition to interest income and dividend income is not strong. Because the taxation on capital gains from stock transfer depend on revitalization of stock market and the outflow of foreign currency. The tax rate structure of financial income should be progressive marginal tax rate based on vertical equality of income tax burden. [Implications]The proposal of this study will provide implications to introduce the dual income taxation system into the current income tax law in our country. The classification and taxation of financial income leads to an efficient tax collection for taxation authorities and tax payment convenience for tax payer.
- 발행기관:
- 한국세무회계학회
- 분류:
- 세무회계