K-IFRS 적용 제조기업의 회계감사 특성이 재량적 발생액에 미치는 영향
Effect of Accounting Audit Characteristics of Manufacturing Companies Subject to K-IFRS on Discretionary Accruals
신춘우(광주대학교)
26권 5호, 125~136쪽
초록
본 연구는 한국채택 국제회계기준(K-IFRS: Korea-International Financial Reporting Standards)을 적용 받는 KOSPI(Korea Composite Stock Price Index) 상장기업 중 제조기업을 대상으로 회계감사 특성 중 대형 회계법인의 감사 여부가 재량적 발생액에 미치는 영향을 실증적으로 분석하기 위한 목적으로 수행되었다. 본 연구를 위하여 STATA 17(Statistical software for data science) 통계 소프트웨어를 사용하였으며, 연구가설 검증을 위한 유의수준은 p<0.1(90%) 기준으로 해석하였다. 연구모형의 종속변수, 독립변수, 통제변수는 연도별 상, 하 1% 수준에서 Winsorization을 하였으며, Pearson 상관관계분석(Pearson’s Correlation Coefficient Analysis)과 다중 회귀분석(Multiple Regression Analysis)의 실증분석 방법을 실시하였다. 본 연구의 결론은 다음과 같다. 먼저 상관관계분석 결과를 요약하면 연구모형의 종속변수인 재량적 발생액과 독립변수인 대형 회계법인 감사 여부는 대형 회계법인의 감사를 받는 기업일수록 재량적 발생액 규모가 작은 것으로 나타남으로써 상관관계 분석에서는 통계적으로 유의한 관련성이 입증되었다. 그러나 회계감사 특성 중 대형 회계법인 감사 여부가 재량적 발생액에 미치는 영향을 분석하기 위한 다중 회귀분석 결과는 통계적으로 유의한 영향력 여부를 확인할 수 없어 연구가설이 기각되었다. 그리고 통제변수 중 기업규모가 큰 기업일 수록 재량적 발생액 규모가 크게 반영되는 것으로 나타났다. 또한 상장연한이 길수록 재량적 발생액 규모가 작게 반영되는 것으로 나타났다. 그리고 총자산순이익률이 높고 사내이사 인원수가 많을수록 재량적 발생액 규모에 긍정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다.
Abstract
Research Purpose: This study was conducted to empirically analyze the impact of auditing by large accounting firms on discretionary accruals among accounting audit characteristics for manufacturing companies among KOSPI listed companies subject to the K-IFRS. Research Methods: For this study, STATA 17(Statistical software for data science) statistical software was used, and the significance level for verifying the research hypothesis was interpreted based on p<0.1 (90%). The dependent variable, independent variable, and control variable of the research model were Winsorized at the 1% level above and below by year, and Pearson's Correlation Coefficient Analysis and Multiple Regression Analysis were conducted. Results in Research: The results of this study is as follows. First, to summarize the results of the correlation analysis, the dependent variable of the research model, discretionary accruals, and the independent variable, whether large accounting firms are audited by large accounting firms, the smaller the scale of discretionary accruals, and the correlation analysis proved statistically significant. Research Conclusion: The conclusion of multiple regression analysis, the research hypothesis was rejected because the results of multiple regression analysis to analyze the effect of audit status of large accounting firms on discretionary accruals among the characteristics of accounting audit could not confirm statistically significant influence. However, among the control variables, it was found that the larger the company size, the greater the discretionary accrual size. In addition, it was found that the longer the listing period, the smaller the discretionary accrual size. In addition, it was found that the higher the total net return on assets and the larger the number of internal directors, the more positive the discretionary accrual size.
- 발행기관:
- 국제e-비즈니스학회
- 분류:
- 무역학