필라1 Amount B가 다국적기업에 미치는 영향 분석
Analysis on The Effects of Pillar One Amount B on Multinational Corporations
유지선(국민대학교); 황규영(국민대학교)
42권 4호, 9~29쪽
초록
본 연구는 필라1 Amount B가 다국적기업에 미치는 영향을 분석하였다. Amount B는 기본적인 마케팅 및 유통 활동에 대한 정상가격 원칙 적용을 간소화하고 조세확실성을 제고하기 위해 고안된 제도이나, 그 적용 범위와 기준 이익률 산정 방식에 대한 논란이 지속되고 있다. 본 연구는 한국 내 도소매기업 중 Amount B의 적용 대상이 될 가능성이 높은 245개 기업을 표본으로 선정하고, 이들을산업군과 요소집약도에 따라 가격 매트릭스에 배정한 후 실제 영업이익률과 기준 영업이익률을 비교하여 세무 위험을 분석하였다. 분석 결과, 다수 기업의 영업이익률이 기준 범위를 벗어나 세무조정위험에 노출되어 있음을 확인하였다. 본 연구는 이러한 분석 결과를 바탕으로 다음과 같은 시사점을도출하였다. 첫째, 다수 기업이 기준 범위를 벗어난 것으로 관측되어 이중과세에 따른 분쟁 위험이높고, 그 입증 책임이 기업에 전가되는 문제가 존재한다. 상당한 수준의 납세협력비용이 초래될 우려도 존재한다. 둘째, OECD가 제시한 평균 기준 영업이익률은 개별 기업의 경제적 현실을 충분히 반영하지 못하여 과도한 단순화 문제를 야기한다. 셋째, 가격 매트릭스가 과세당국의 암묵적 기대치로작용하여 이전가격 과세 전반에서 과세 및 분쟁 위험이 확대될 수 있다. 이러한 문제를 최소화하기위해서는 향후 제도의 구체화 과정에서 기본 마케팅 및 유통 활동의 정의 등 핵심 개념에 대한 보다명확한 가이드라인이 반드시 제시되어야 할 것이다.
Abstract
This study analyzes the impact of Pillar One Amount B on multinational corporations. Amount B is initially designed to simplify the application of the arm’s length principle to baseline marketing and distribution activities in order to enhance tax certainty. However, there is an on－going debates over its scope of application and the method of calculating benchmark return. This study selects 245 wholesale and retail Korean firms that are likely to fall within the scope of Amount B, allocates them to the pricing matrix based on industry classification and factor intensity, and compares their actual return on sales (ROS) with the benchmark return to analyze tax risks. The results reveal that ROS of a large number of firms fall outside the approriate range of benchmark return, exposing them to risks of tax adjustment. Based on these findings, the present study provides three key implications. First, since many firms fall outside the appropriate range of benchmark return, the risk of double taxation and disputes is high, with the burden of proof shifted onto the taxpayers. There also exists concern over substantial compliance costs. Second, the benchmark reutrns proposed by the OECD fail to adequately reflect the economic realities of individual firms, thereby leading to excessive simplification. Third, the pricing matrix may function as an implicit expectation for tax authorities, thereby expanding the risks of taxation and disputes across transfer pricing practices. To minimize these issues, the regime must provide clearer guidelines on the definition of baseline marketing and distribution activities and other core concepts in the future.
- 발행기관:
- 한국세무학회
- 분류:
- 회계학