세무 해석질의법인세2006. 5. 22.
연구 및 인력개발비세액공제액이 함께 있는 경우 법인세 납부액 계산방법
서면2팀-906 서면2팀-906 서면2팀906 20060522 200605 2006 05 22
요지
전기 이월된 세액공제액을 최저한세 범위 내에서 먼저 공제한 후 당기에 발생된 세액을 공제하여 납부할 법인세액 및 이월될 세액공제액을 계산하는 것임
본문
1. 귀 질의의 경우 사실관계가 다소 불분명하여 회신하기 곤란하나 최저한세 적용대상법인인 중소법인이 납부할 법인세액과 이월될 연구 및 인력개발비세액공제를 계상함에 있어서, 전기에 이월된 최저한세 적용대상인 연구 및 인력개발비세액공제액과 당해연도에 발생한 최저한세 적용대상에서 제외되는 연구 및 인력개발비세액공제액이 함께 있는 경우에는, 전기 이월된 세액공제액을 최저한세 범위 내에서 먼저 공제한 후 당기에 발생된 세액을 공제하여 납부할 법인세액 및 이월될 세액공제액을 계산하는 것임. 2. 귀 질의와 유사한 경우에 적용 될 수 있는 법령 등을 참조하기 바람. 붙임 : ※ 서면2팀-2764, 2004.12.28
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